Trong thời đại công nghệ số đang phát triển mạnh mẽ hiện nay, dịch vụ phần mềm ngày càng trở thành yếu tố không thể thiếu trong hoạt động kinh doanh của nhiều doanh nghiệp. Tuy nhiên, thuế suất VAT của dịch vụ phần mềm lại có những đặc điểm riêng biệt mà không phải ai cũng hiểu rõ. Trong bài viết này, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu cụ thể về thuế suất VAT của dịch vụ phần mềm, các quy định pháp lý liên quan, và những lưu ý quan trọng khi thực hiện kê khai thuế.
1. Dịch vụ phần mềm là gì?
Theo Nghị định số 71/2007/NĐ-CP về quản lý, cung cấp và sử dụng dịch vụ Internet và thông tin điện tử, dịch vụ phần mềm bao gồm các hoạt động phát triển, cài đặt, bảo trì, nâng cấp, tích hợp, và các dịch vụ liên quan đến phần mềm khác.
Đây là một ngành công nghệ mũi nhọn, đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ hoạt động kinh doanh của nhiều lĩnh vực từ sản xuất, thương mại đến tài chính và giáo dục. Theo đó, dịch vụ phần mềm có thể chia thành hai loại chính:
– Phần mềm đóng gói: Là những sản phẩm phần mềm đã được lập trình và phát triển sẵn, có thể sử dụng ngay sau khi cài đặt (ví dụ: hệ điều hành, phần mềm văn phòng).
– Phần mềm theo yêu cầu: Là các giải pháp phần mềm được thiết kế, phát triển riêng theo yêu cầu của khách hàng.
2. Thuế suất thuế giá trị gia tăng của dịch vụ phần mềm
Quy định về thuế suất dịch vụ phần mềm được hướng dẫn tại Nghị định 71/2007/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC, có thể chia thành 3 loại như sau:
– Dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT: Các sản phẩm, dịch vụ phần mềm do doanh nghiệp cung cấp nếu thuộc phạm vi quy định tại Điều 3 và Điều 9 của Nghị định 71/2007/NĐ-CP thì được miễn thuế GTGT, theo quy định tại Điều 4 của Thông tư 219/2013/TT-BTC.
– Dịch vụ phần mềm áp dụng thuế suất 10%: Nếu sản phẩm, dịch vụ phần mềm do doanh nghiệp cung cấp không thuộc đối tượng quy định tại Khoản 3, Điều 9 của Nghị định 71/2007/NĐ-CP, thì sẽ phải chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%, như quy định tại Điều 11 của Thông tư 219/2013/TT-BTC.
– Dịch vụ phần mềm áp dụng thuế suất 0%: Trong trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn phần mềm cho khách hàng ở nước ngoài và dịch vụ này tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam (xuất khẩu), nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện tại Khoản 2.b, Điều 9 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, sẽ được áp dụng mức thuế suất GTGT 0%.
Có một số lý do chính giải thích tại sao dịch vụ phần mềm được xếp vào nhóm không chịu thuế GTGT:
– Khuyến khích phát triển ngành công nghệ thông tin: Chính phủ Việt Nam đặc biệt khuyến khích phát triển ngành công nghệ thông tin để thúc đẩy đổi mới sáng tạo, cạnh tranh với quốc tế. Việc miễn thuế GTGT cho dịch vụ phần mềm giúp giảm gánh nặng chi phí cho các doanh nghiệp trong nước, từ đó thúc đẩy sự phát triển của ngành.
– Tính chất đặc thù của dịch vụ phần mềm: Phần mềm và dịch vụ liên quan thường có giá trị cao về trí tuệ và không có hình thức vật chất rõ ràng. Điều này làm cho việc định giá và áp dụng thuế GTGT phức tạp. Việc miễn thuế GTGT đơn giản hóa quá trình quản lý thuế đối với loại hình này.
>>> Xem thêm:
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng mới nhất
Hướng dẫn tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp và khấu trừ
3. Các dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT
Theo các quy định pháp luật hiện hành, các loại dịch vụ phần mềm sau đây sẽ thuộc diện không chịu thuế GTGT:
– Sản phẩm phần mềm: Bao gồm các phần mềm đóng gói và phần mềm thiết kế riêng cho khách hàng.
– Dịch vụ phát triển phần mềm: Dịch vụ tạo mới, nâng cấp, và bảo trì phần mềm theo yêu cầu.
– Dịch vụ cài đặt và tích hợp phần mềm: Hỗ trợ cài đặt và tích hợp phần mềm vào hệ thống của khách hàng.
– Dịch vụ bảo trì, sửa chữa phần mềm: Bao gồm việc bảo trì, sửa chữa các lỗi phát sinh trong quá trình sử dụng phần mềm.
– Dịch vụ tư vấn phần mềm: Tư vấn về cách sử dụng, triển khai và tối ưu hóa hệ thống phần mềm.
Dịch vụ phần mềm, với vai trò quan trọng trong thời kỳ chuyển đổi số, hiện nay thuộc diện không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật. Điều này giúp tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin, giảm thiểu chi phí và thủ tục thuế. Tuy nhiên, các doanh nghiệp vẫn cần nắm rõ quy định để thực hiện đúng nghĩa vụ về thuế và lập hóa đơn theo quy định.
Hy vọng bài viết đã giúp bạn hiểu rõ hơn về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ phần mềm cũng như những quy định liên quan.
Bên cạnh đó, các bạn doanh nghiệp và kế toán quan tâm tới phần mềm kế toán ACMan có thể liên hệ theo thông tin dưới đây để được tư vấn:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
