Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 được Quốc hội ban hành vào ngày 26/11/2024 sẽ có hiệu lực thi hành bắt đầu từ ngày 01/07/2025. Nhiều nội dung quan trọng đã được điều chỉnh, trong đó nổi bật là quy định về thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu. Các thay đổi này không chỉ tác động đến thủ tục hải quan mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến công tác kế toán – thuế của các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp FDI phải nhập khẩu hàng hóa nước ngoài. Trong bài viết dưới đây, ACMan sẽ giúp các bạn tổng hợp quy định mới về thuế GTGT hàng nhập khẩu từ 01/07/2025 doanh nghiệp cần lưu ý.
1. Cách tính giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu từ 01/07/2025
Theo khoản 2, Điều 4 Luật GTGT 2024 và Điều 7 Luật GTGT mới, giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định như sau:
Giá tính thuế GTGT = Trị giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Các khoản thuế bổ sung (nếu có như thuế chống bán phá giá, trợ cấp, tự vệ) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)
Cách tính này bổ sung thêm các khoản thuế nhập khẩu bổ sung như thuế chống bán phá giá, trợ cấp, tự vệ, phản ánh đầy đủ nghĩa vụ thuế với hàng nhập.
2. Giới hạn trường hợp không chịu thuế giá trị gia tăng
Theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng là người nộp thuế giá trị gia tăng.
Tuy nhiên, theo Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì hàng nhập khẩu nếu thuộc các trường hợp dưới đây sẽ không phải chịu thuế GTGT:
– Nhập khẩu báo, tạp chí, bản tin, đặc san, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học – kỹ thuật, sách phục vụ thông tin đối ngoại, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.
– Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ;
– Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí;
– Máy bay, trực thăng, tàu lượn, giàn khoan, tàu thuyền thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê.
– Sản phẩm nhập khẩu phục vụ công nghiệp quốc phòng, an ninh theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ ban hành.
– Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại. Hàng hóa bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam.
– Nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.
– Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính được vận chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thuê tài chính.
– Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp sau đây:
- Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
- Quà biếu, quà tặng trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cá nhân Việt Nam; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao và tài sản di chuyển trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
- Hàng hóa trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
- Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thảm họa, thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ;
- Hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới để phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng của cư dân biên giới thuộc Danh mục hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới theo quy định của pháp luật và trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
- Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia theo quy định của pháp luật về di sản văn hóa do cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhập khẩu.
>>> Xem thêm:
Các quy định về chi phí đào tạo của doanh nghiệp
Lưu ý về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo Thông tư 32/2025/TT-BTC
3. Thời điểm xác định thuế GTGT hàng nhập khẩu từ 01/07/2025
Thời điểm xác định thuế GTGT hàng nhập khẩu được quy định tại Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:
“Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng
1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
a) Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;
b) Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:
a) Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu;
b) Dịch vụ viễn thông;
c) Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm;
d) Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;
đ) Hoạt động kinh doanh bất động sản;
e) Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.”
Theo quy định trên thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Tuy nhiên, đối với hàng nhập khẩu thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu sẽ do Chính phủ quy định.
Những quy định mới về thuế GTGT hàng nhập khẩu có hiệu lực từ 01/7/2025 đã tạo ra sự thay đổi căn bản trong cách xác định giá tính thuế, khấu trừ và hoàn thuế. Việc chủ động cập nhật và tổ chức thực thi đúng đắn sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu sai sót, tránh bị truy thu và nâng cao tính minh bạch tài chính.
Đầu tư vào giải pháp quản lý hiện đại như ACMan, đặc biệt với khả năng hỗ trợ đa ngôn ngữ và tuân thủ pháp lý, là bước đi hiệu quả để các doanh nghiệp FDI & doanh nghiệp nhập khẩu chuẩn hóa – an toàn – phát triển bền vững trong thời kỳ mới.
Để được tư vấn chi tiết về sản phẩm, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
