Phát triển nguồn nhân lực, đào tạo và bồi dưỡng nhân viên là hoạt động cần thiết và mang tính chiến lược đối với bất kỳ doanh nghiệp nào. Tuy nhiên, một câu hỏi thường gặp ở bộ phận kế toán, tài chính là: Chi phí đào tạo doanh nghiệp có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không? Và nếu được, điều kiện cụ thể là gì? Bài viết dưới đây của ACMan sẽ giúp các bạn giải đáp câu hỏi trên.
1. Chi phí đào tạo của doanh nghiệp là gì?
Theo Điều 62 Bộ luật Lao động 2019 quy định:
“Hợp đồng đào tạo nghề giữa người sử dụng lao động, người lao động và chi phí đào tạo nghề
1. Hai bên phải ký kết hợp đồng đào tạo nghề trong trường hợp người lao động được đào tạo nâng cao trình độ, kỹ năng nghề, đào tạo lại ở trong nước hoặc nước ngoài từ kinh phí của người sử dụng lao động, kể cả kinh phí do đối tác tài trợ cho người sử dụng lao động.
Hợp đồng đào tạo nghề phải làm thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản.
2. Hợp đồng đào tạo nghề phải có các nội dung chủ yếu sau đây:
a) Nghề đào tạo;
b) Địa điểm, thời gian và tiền lương trong thời gian đào tạo;
c) Thời hạn cam kết phải làm việc sau khi được đào tạo;
d) Chi phí đào tạo và trách nhiệm hoàn trả chi phí đào tạo;
đ) Trách nhiệm của người sử dụng lao động;
e) Trách nhiệm của người lao động.
3. Chi phí đào tạo bao gồm các khoản chi có chứng từ hợp lệ về chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, trường, lớp, máy, thiết bị, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học và tiền lương, tiền đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người học trong thời gian đi học. Trường hợp người lao động được gửi đi đào tạo ở nước ngoài thì chi phí đào tạo còn bao gồm chi phí đi lại, chi phí sinh hoạt trong thời gian đào tạo.”
Theo đó chi phí đào tạo là một trong các nội dung chủ yếu trong hợp đồng đào tạo nghề.
Chi phí đào tạo bao gồm các khoản chi có chứng từ hợp lệ về chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, trường, lớp, máy, thiết bị, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học và tiền lương, tiền đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người học trong thời gian đi học. Trường hợp người lao động được gửi đi đào tạo ở nước ngoài thì chi phí đào tạo còn bao gồm chi phí đi lại, chi phí sinh hoạt trong thời gian đào tạo.
Theo Điều 40 Bộ luật Lao động 2019 quy định nghĩa vụ của người lao động khi đơn phương chấm dứt hợp đồng lao động trái pháp luật bao gồm việc phải hoàn trả cho người sử dụng lao động chi phí đào tạo quy định tại Điều 62 Bộ luật Lao động 2019.
Chi phí đào tạo nhân viên có thể khác nhau tùy thuộc vào nhiều yếu tố như loại đào tạo, độ dài, và nơi đào tạo. Mức chi phí có thể dao động rất lớn, từ vài triệu đồng đến hàng chục triệu đồng hoặc hơn, tùy thuộc vào các yếu tố trên. Bạn có thể liên hệ trực tiếp với các trung tâm đào tạo hoặc các tổ chức đào tạo để có thông tin chi tiết và chính xác.
2. Chi phí đào tạo có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Theo Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC, mức tính thuế TNDN đối với các khoản phí dành cho hoạt động đào tạo nhân viên được quy định Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện như sau:
(1) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
(2) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
(3) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) và khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
(4) Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau: Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo cho người lao động, bao gồm: chi phí chi trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học: chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp.
Như vậy có thể kết luận: mức chi phí được chi trả để đào tạo cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp sẽ được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế, trong trường hợp có đầy đủ các loại chứng từ và hóa đơn cần thiết.
>>> Xem thêm:
Hướng dẫn hạch toán chi phí nhân công thuê ngoài
Điều kiện để các chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
3. Hồ sơ để đưa chi phí đào tạo vào chi phí hợp lý
Dưới đây là hồ sơ để có thể đưa mức chi phí này vào mức chi phí hợp lý:
– Văn bản ban hành quyết định cho nhân viên tham gia đào tạo
– Hợp đồng lao động đã ký kết giữa doanh nghiệp và người lao động
– Bản cam kết tiếp tục làm việc tại doanh nghiệp sau khi hoàn thành chương trình đào tạo.
– Hóa đơn tiền học phí và các loại chứng từ thanh toán có liên quan. Trong trường hợp hóa đơn trên 20.000.000 đồng thì bắt buộc phải thực hiện dưới hình thức chuyển khoản.
– Quy chế về lương thưởng của doanh nghiệp cũng phải có quy định rõ ràng về việc cử nhân viên đi học.
Chi phí đào tạo không chỉ là khoản đầu tư cho con người – tài sản lớn nhất của doanh nghiệp – mà còn là khoản chi hợp lý nếu được quản lý và hạch toán đúng quy định pháp luật.
Do đó, doanh nghiệp cần chủ động xây dựng chính sách đào tạo bài bản, đồng thời lưu trữ đầy đủ chứng từ và áp dụng đúng hướng dẫn của cơ quan thuế để tránh rủi ro khi quyết toán. Việc hiểu rõ và vận dụng đúng các quy định về chi phí đào tạo sẽ góp phần giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thuế, tối ưu tài chính và phát triển nguồn lực bền vững.
Bên cạnh đó, để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
