Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15) chính thức có hiệu lực — đồng thời cập nhật một số nguyên tắc then chốt về khoản chi được/không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Các doanh nghiệp cần cực kỳ lưu ý bởi điều này ảnh hưởng trực tiếp tới thu nhập chịu thuế, nghĩa vụ nộp thuế, và rủi ro bị truy thu, phạt hành chính nếu xử lý sai. Trong bài viết dưới đây, ACMan sẽ giúp các bạn đọc tổng hợp các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định mới nhất từ ngày 01/10/2025.
1. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN từ ngày 1/10/2025
Căn cứ theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định 16 khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể như sau:
(1) Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
(2) Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính
(3) Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác
(4) Phần chi vượt mức do Chính phủ quy định đối với: chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam; chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino; chi trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết; chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động; khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động
(5) Phần trích lập không đúng hoặc vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng
(6) Khoản trích khấu hao tài sản cố định không đúng hoặc vượt mức quy định của pháp luật
(7) Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật
(8) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
(9) Phần chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu; lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị đầu tư; lãi vay để triển khai thực hiện các hợp đồng tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí; phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự
(10) Phần chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ quy định tại hợp đồng dầu khí được duyệt; trường hợp hợp đồng dầu khí không quy định về tỷ lệ thu hồi chi phí thì phần chi phí vượt trên mức do Chính phủ quy định không được tính vào chi phí được trừ
(11) Các phần thuế bao gồm:
– Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ; thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ; thuế giá trị gia tăng đầu vào của phần giá trị xe ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống vượt mức do Chính phủ quy định; thuế thu nhập doanh nghiệp; các khoản thuế, phí, lệ phí, thu khác không được tính vào chi phí theo quy định của pháp luật và tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
– Phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ quy định tại điểm này không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế.
– Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu ra
(12) Khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi quy định tại điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025; khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành
(13) Khoản tài trợ (trừ khoản tài cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số)
(14) Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định; chi liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp
(15) Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng BT, BOT, BTO không đúng hoặc vượt mức quy định của pháp luật
(16) Các khoản chi khác.
>>> Xem thêm:
Những điểm mới về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 mà doanh nghiệp cần lưu ý
Danh mục thu nhập được ưu đãi thuế suất thuế TNDN từ ngày 01/10/2025 gồm những gì?
2. Lưu ý để tránh ghi nhận sai các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN
Nếu ghi nhận sai các khoản chi không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải gặp rất nhiều rủi ro liên quan tới truy thu thuế. Để tránh tình trạng này xảy ra, các đơn vị có thể thực hiện theo các gợi ý sau:
– Rà soát lại sổ sách: kiểm tra các khoản trích lập, trích khấu hao, các khoản lãi vay, chi tài trợ, chi phúc lợi.
– Hoàn thiện hồ sơ — chứng từ: hóa đơn hợp lệ, hợp đồng, biên bản nghiệm thu, bảng chấm công, sao kê ngân hàng; đặc biệt hồ sơ giao dịch liên kết.
– Kiểm tra hợp đồng vay: so sánh lãi suất giao dịch liên kết với lãi suất thị trường; lập hồ sơ phòng tránh chuyển giá.
– Phân chia rõ giai đoạn đầu tư: tách chi đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn đầu tư) và chi khi dự án đi vào hoạt động (được trừ).
– Cân nhắc chính sách phúc lợi: xem lại chính sách, giới hạn chi phúc lợi để tránh vượt mức.
– Chuẩn hóa quy trình phê duyệt chi: mọi chi lớn phải có quy trình phê duyệt minh bạch, bằng văn bản.
Bên cạnh việc liên tục kiểm tra và rà soát dữ liệu, các bạn kế toán có thể sử dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp như phần mềm kế toán ACMan cho doanh nghiệp của mình để tránh các sai sót thủ công trong quá trình xuất – nhập – hạch toán dữ liệu.
Để được tư vấn chi tiết và trải nghiệm thử miễn phí sản phẩm phần mềm kế toán ACMan, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
