Ngày 14/6/2025, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 sẽ có hiệu lực thực hiện bắt đầu từ 01/10/2025. Đây là một văn bản có nhiều thay đổi mang tính chiến lược, ảnh hưởng trực tiếp tới chính sách thuế và kế hoạch tài chính của mọi doanh nghiệp. Trong bài viết này, ACMan sẽ giúp các bạn tóm tắt những điểm mới cần lưu ý về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
1. Đánh thuế với mọi thu nhập tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh
Theo đó, tại điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, mở rộng đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
“Người nộp thuế
…
2. Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
…
d) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.”
Như vậy, từ 01/10/2025 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực thì các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa và dịch vụ tại Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử và nền tảng công nghệ số phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
Bên cạnh đó, tại khoản 3 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 bổ sung nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.
2. Giảm thời gian miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới
Theo Khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thì hiệu lực thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam tối đa không quá 03 năm.
Các khoản thu nhập đó bao gồm:
– Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;
– Thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam;
– Thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát theo quy định của pháp luật.
3. Mở rộng đối tượng miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp
Một điểm mới đáng lưu ý khác về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 là về việc mở rộng đối tượng miễn thuế TNDN.
Cụ thể tại khoản 10 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, mở rộng đối tượng miễn thuế TNDN đối với:
– Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon;
– Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.
4. Về khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ thu nhập chịu thuế
Theo Khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế).
Như vậy, theo Luật mới thì doanh nghiệp kinh doanh chuyển nhượng bất động sản khi bị lỗ sẽ được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn thay vì được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh như trước đây.
Lưu ý:
– Quy định nêu trên không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế.
– Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.
5. Bổ sung khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bổ sung khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, cụ thể như sau:
– Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng 2024;
– Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ;
– Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
– Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
– Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ
6. Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế được tính vào chi phí được trừ
Theo Điểm l khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, Phần thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp theo phương pháp khấu trừ không được tính vào chi phí được trừ không bao gồm phần thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế.
Số thuế GTGT đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra.
7. Giảm mức thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các mức thuế suất thuế TNDN được quy định như sau:
(1) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản (2), (3) và (4) Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.
(2) Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
(3) Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
(4) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:
– Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;
– Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.
Như vậy nhìn chung, mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp đa số giảm so với quy định trước đây.
>>> Xem thêm:
Thanh lý tài sản có phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Tổng hợp các loại chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
8. Thay đổi các ngành, nghề ưu đãi thuế suất
Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã thay đổi danh sách một số các ngành, nghề được ưu đã về thuế suất, cụ thể:
– Bỏ một số ngành, nghề được hưởng ưu đãi là:
- Dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng;
- Dự án đầu tư tại khu công nghiệp;
– Bổ sung các ngành, nghề ưu đãi đã được quy định cụ thể chính sách ưu đãi thuế TNDN theo quy định hiện hành:
- Dự án thuộc đối tượng áp dụng ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư năm 2020;
- Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; Đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệ
Luật Thuế TNDN 2025 là bước chuyển hướng chiến lược của chính sách thuế Việt Nam: vừa hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ bằng cơ chế thuế suất phân tầng, vừa thắt chặt minh bạch đối với doanh nghiệp nước ngoài và các giao dịch xuyên biên giới. Các doanh nghiệp cần lưu ý về những điểm mới của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 để tránh những rủi ro không đáng có.
Với khối lượng thay đổi lớn và nhiều chi tiết kỹ thuật, doanh nghiệp phải chủ động rà soát, điều chỉnh sổ sách, hợp đồng, hệ thống báo cáo và tiến hành tư vấn chuyên sâu trước ngày 01/10/2025 để tránh rủi ro truy thu, đồng thời tận dụng tối đa lợi ích từ các ưu đãi mới.
Nếu các bạn đang tìm kiếm một giải pháp quản lý tài chính kế toán chuyên nghiệp thì có thể trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan của chúng tôi. Mọi chi tiết về sản phẩm xin quý khách vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
