Trong quá trình hoạt động, các doanh nghiệp thường có nhu cầu thay mới, nâng cấp hoặc loại bỏ những tài sản không còn sử dụng hiệu quả. Việc thanh lý tài sản cố định là hoạt động phổ biến nhằm thu hồi phần giá trị còn lại của tài sản. Tuy nhiên, một trong những vấn đề khiến kế toán doanh nghiệp băn khoăn là thu nhập từ thanh lý tài sản có phải kê khai và nộp thuế TNDN hay không? Bài viết sau đây sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về quy định liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp khi thực hiện thanh lý tài sản.
1. Doanh nghiệp thanh lý tài sản thì có phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Căn cứ vào điểm d khoản 2 Điều 3 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định như sau:
“Thu nhập chịu thuế
…
- Thu nhập khác bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào doanh nghiệp, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật;
b) Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại Điều 13 và Điều 14 Nghị định này;
c) Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật;
d) Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), trong đó có các loại giấy tờ có giá khác;”
Như vậy, doanh nghiệp khi thanh lý các tài sản (trừ bất động sản) thì sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
2. Cách tính khoản thu nhập từ hoạt động thanh lý tài sản của doanh nghiệp
Theo khoản 6 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 5 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định về thu nhập khác như sau:
“Thu nhập khác
Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:
…..
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), các loại giấy tờ có giá khác.
Khoản thu nhập này được xác định bằng (=) doanh thu thu được từ việc chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng, thanh lý tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản.
……”
Khoản thu nhập từ thanh lý tài sản = Doanh thu thu được từ việc thanh lý tài sản – (Giá trị còn lại của tài sản tại thời điểm thanh lý + Khoản chi phí được trừ liên quan đến việc thanh lý tài sản).
3. Các yếu tố cần lưu ý khi thanh lý tài sản
Khi thực hiện thanh lý tài sản, các bạn kế toán cần lưu ý:
– Có đầy đủ biên bản thanh lý, hợp đồng bán tài sản, chứng từ thanh toán, hóa đơn đầu ra.
– Ghi nhận đúng và kịp thời khoản thu nhập hoặc chi phí liên quan trên sổ sách kế toán.
– Tài sản phải có trong hồ sơ quản lý tài sản cố định, đã được theo dõi và trích khấu hao đúng quy định.
– Đảm bảo mã hóa đơn, giá trị thanh lý phản ánh đúng giá thị trường, tránh điều chỉnh giá nhằm giảm nghĩa vụ thuế.
>>> Xem thêm:
Các điều kiện để chi phí nhân công được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
4. ACMan – Phần mềm kế toán chuyên nghiệp nhất
Để đảm bảo việc hạch toán thanh lý tài sản đúng quy định và hỗ trợ tự động tính toán thuế, doanh nghiệp nên sử dụng các phần mềm kế toán chuyên nghiệp, điển hình như phần mềm kế toán ACMan.
Một số tính năng nổi bật của ACMan hỗ trợ nghiệp vụ thanh lý tài sản có thể kế tới như:
– Quản lý toàn bộ vòng đời tài sản cố định: từ ghi nhận, trích khấu hao cho đến thanh lý, điều chuyển.
– Tự động tính toán giá trị còn lại của tài sản khi tiến hành thanh lý.
– Hạch toán nhanh các bút toán phát sinh khi thanh lý tài sản như: ghi giảm tài sản, ghi nhận doanh thu, chi phí liên quan và kết chuyển thu nhập chịu thuế.
– Tự động cập nhật và kiểm tra các chỉ tiêu báo cáo thuế TNDN liên quan đến thu nhập từ thanh lý.
– Tích hợp báo cáo tài chính và sổ sách kế toán theo đúng Thông tư 200/2014/TT-BTC hoặc 133/2016/TT-BTC, phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp.
– Giao diện dễ dùng, hỗ trợ nhiều người dùng cùng lúc, phù hợp cho doanh nghiệp vừa và nhỏ đến quy mô lớn.
Thanh lý tài sản là một nghiệp vụ quan trọng trong hoạt động kế toán doanh nghiệp, không chỉ ảnh hưởng đến kết quả tài chính mà còn liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ thuế. Do đó, hiểu đúng quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp khi thanh lý tài sản và đảm bảo thực hiện đầy đủ thủ tục, chứng từ là điều kiện cần thiết để doanh nghiệp tránh sai sót và rủi ro khi thanh – kiểm tra thuế.
Đồng thời, việc ứng dụng phần mềm kế toán ACMan sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện công tác kế toán chuyên nghiệp hơn, tiết kiệm thời gian, nâng cao độ chính xác và tuân thủ tốt các quy định pháp luật. Đây là một giải pháp lý tưởng để doanh nghiệp quản lý tài chính toàn diện, minh bạch và hiệu quả trong thời đại số hóa.
Để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
