Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là một nghiệp vụ khá thường gặp trong kế toán. Tuy nhiên đây là một nội dung rất khó để hiểu chính xác và hạch toán đúng cách. Bài viết sau của ACMan sẽ giúp các bạn giải đáp thắc mắc về vấn đề này.
1. Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là gì?
Theo quy định của Luật Doanh nghiệp, thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ các hoạt động kinh doanh, sản xuất hàng hóa và dịch vụ của doanh nghiệp, cùng các khoản thu nhập khác. Các khoản thu nhập khác này bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng vốn, quyền sử dụng và sở hữu tài sản, cũng như từ việc cho thuê, chuyển nhượng hoặc thanh lý tài sản, và từ tiền lãi cho vay vốn, lãi gửi và nhiều loại thu nhập khác.
Hiện tại, khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại chưa được định rõ. Tuy nhiên, có thể hiểu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai, dựa trên các khoản chênh lệch tạm thời mà nó phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại. Hoặc có thể hiểu theo cách khác, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập mà doanh nghiệp bị trì hoãn nộp, và sẽ được thanh toán trong các kỳ kế toán sau.
2. Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Các nguyên tắc kế toán tiêu chuẩn (GAAP) đã cung cấp những hướng dẫn cụ thể về thông lệ tài chính – kế toán, đưa ra các điều kiện, phương pháp tính toán và xử lý các sự kiện kinh tế. Theo đó, chi phí cho thuế thu nhập là một trong những mục kế toán tài chính được xác định dựa trên tiêu chuẩn GAAP.
Tuy nhiên, Sở Thuế vụ cũng áp dụng các quy tắc đặc biệt về việc xử lý kế toán cho các sự kiện kinh tế. Sự khác biệt giữa các quy tắc của Sở Thuế vụ và GAAP có thể dẫn đến các kết quả khác nhau về thuế thu nhập và thu nhập ròng.
Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là kết quả của sự chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập được báo cáo trên báo cáo thu nhập và thuế thu nhập đã nộp thực tế. Mâu thuẫn có thể phát sinh khi số thuế thu nhập phải nộp cao hơn chi phí thuế thu nhập được báo cáo trên báo cáo tài chính. Trong trường hợp không có sự kiện nào khác ảnh hưởng tới tiền thuế xảy ra, số dư tài khoản thuế thu nhập hoãn lại ròng sẽ là 0.
Nếu một công ty không có tài khoản nợ thuế TNDN hoãn lại, thì các tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ được tạo ra. Tài khoản này sẽ phản ánh lợi ích kinh tế trong tương lai mà công ty sẽ nhận được từ việc thu nhập thuế vượt quá thu nhập theo tiêu chuẩn GAAP.
>>> Xem thêm:
Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng cổ phần
Thuế thu nhập doanh nghiệp từ tiền lãi gửi ngân hàng
3. Cách tính thuế TNDN hoãn lại
Theo quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC, cách tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại như sau:
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại = (chênh lệch tạm thời được khấu trừ) + (các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng và giá trị thuế được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế) x (thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành)
Trong trường hợp tại thời điểm ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại, có bất kỳ sự thay đổi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai được biết trước, việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong thời gian thuế suất mới có hiệu lực sẽ áp dụng thuế suất mới cho việc ghi nhận tài sản thuế.
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch tạm thời phát sinh được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai, dựa trên giá trị ghi sổ của tài sản được thu hồi hoặc các khoản nợ phải trả được thanh toán.
Việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm được thực hiện thông qua việc so sánh và bù trừ giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm với tài sản thuế TNDN đã được ghi nhận từ các năm trước và được hoàn nhập lại trong năm hiện tại, tuân theo các nguyên tắc sau:
– Trong trường hợp tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn số tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm, chênh lệch này sẽ được ghi nhận làm tài sản thuế thu nhập hoãn lại và chi phí thuế thu nhập hoãn lại sẽ được giảm đi.
– Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn số tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm, chênh lệch này sẽ được trừ đi từ tài sản thuế thu nhập hoãn lại và số tiền này sẽ được thêm vào chi phí thuế thu nhập hoãn lại.
Trên đây là một số chia sẻ của ACMan về khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, hi vọng có thể giúp ích được cho các bạn kế toán và doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, để công tác quản lý thuế thu nhập được minh bạch, chính xác và hiệu quả, các bạn kế toán có thể thử ứng dụng giải pháp phần mềm kế toán ACMan của chúng tôi. Mọi chi tiết về sản phẩm xin vui lòng liên hệ:
Group Hỗ trợ: https://www.facebook.com/groups/Acman.vn/
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Điện thoại: 1900 63 66 85
Email: sales@acman.vn
