Trong bối cảnh doanh nghiệp ngày càng đa dạng hóa nguồn thu, hoạt động cho thuê tài sản (máy móc, thiết bị, phương tiện, quyền sử dụng tài sản…) đang trở thành một kênh tạo doanh thu phổ biến. Tuy nhiên, không ít doanh nghiệp vẫn còn lúng túng trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với khoản thu nhập này, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong bài viết này, ACMan sẽ hướng dẫn các bạn cách tính thuế TNDN đối với thu nhập từ cho thuê tài sản.
1. Thu nhập từ cho thuê tài sản có phải chịu thuế TNDN không?
Căn cứ theo điểm đ khoản 3 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về thu nhập chịu thuế TNDN cụ thể như sau:
“Thu nhập chịu thuế
1. Thu nhập để xác định thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 và thu nhập khác quy định tại khoản 3 Điều này.
…
3. Thu nhập khác bao gồm:
…
đ) Thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ tài sản là bất động sản) dưới mọi hình thức.
Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ đi các khoản chi: Chi phí khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, chi phí thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có) và các chi được trừ khác có liên quan đến việc cho thuê tài sản;”
Như vậy, doanh nghiệp có thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ tài sản là bất động sản) dưới mọi hình thức phải chịu thuế TNDN.
Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ đi các khoản chi:
– Chi phí khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản;
– Chi phí thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có);
– Các chi được trừ khác có liên quan đến việc cho thuê tài sản.
2. Doanh thu chịu thuế TNDN đối với hoạt động cho thuê tài sản được xác định như thế nào?
Căn cứ theo điểm đ khoản 3 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:
“Doanh thu
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
…
3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:
…
đ) Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh nghiệp căn cứ điều kiện thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ thực tế và việc xác định chi phí, có thể lựa chọn một trong hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau: Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng số tiền trả trước chia cho số năm trả tiền trước hoặc là toàn bộ số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước.
Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm thì việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm/kỳ ưu đãi thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp của số năm trả tiền trước chia cho số năm bên thuê trả tiền trước;”
Như vậy, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê.
Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh nghiệp căn cứ điều kiện thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ thực tế và việc xác định chi phí, có thể lựa chọn một trong hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:
– Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng số tiền trả trước chia cho số năm trả tiền trước;
– Hoặc là toàn bộ số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước.
Lưu ý: Doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm.
Việc xác định số thuế TNDN từng năm/kỳ ưu đãi thuế căn cứ vào tổng số thuế TNDN của số năm trả tiền trước chia cho số năm bên thuê trả tiền trước.
>>> Xem thêm:
Chính sách mới về miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP
Những điểm mới về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 mà doanh nghiệp cần lưu ý
Có thể thấy, thu nhập từ cho thuê tài sản là một nguồn thu phổ biến nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro nếu doanh nghiệp không nắm rõ cách tính thuế TNDN. Từ việc xác định doanh thu, chi phí được trừ đến lựa chọn phương pháp ghi nhận doanh thu – tất cả đều ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp.
Việc hiểu đúng và thực hiện đúng ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp tránh sai sót, hạn chế bị truy thu và tối ưu hiệu quả tài chính.
Bên cạnh đó, để việc theo dõi doanh thu cho thuê, chi phí khấu hao, sửa chữa, bảo dưỡng và số thuế phải nộp trở nên gọn gàng hơn, doanh nghiệp nên sử dụng phần mềm kế toán ACMan. ACMan sẽ giúp chuẩn hóa số liệu, giảm sai sót khi hạch toán và hỗ trợ đội ngũ kế toán kiểm soát tốt hơn các khoản thu nhập từ cho thuê tài sản ngay từ khâu nhập số liệu.
Mọi chi tiết về sản phẩm, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Website: acman.vn
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
