Trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp và cá nhân, nghĩa vụ nộp thuế là một trong những trách nhiệm pháp lý quan trọng. Tuy nhiên, vì nhiều lý do mà các doanh nghiệp, cá nhân và tổ chức cũng có thể thực hiện nghĩa vụ này không đúng hạn. Chính vì thế, pháp luật đã quy định rõ ràng các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp thuế. Trong bài viết này, ACMan sẽ giúp các bạn tóm tắt chi tiết và đầy đủ nhất những quy định về các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp thuế theo quy định của pháp luật
1. Các trường hợp nào phải nộp tiền chậm nộp thuế?
Theo khoản 1 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019, có 07 trường hợp mà người nộp thuế phải chịu tiền chậm nộp thuế như sau:
– Khi người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn đã quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, hoặc thời hạn trong quyết định ấn định thuế hay quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế;
– Khi người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc khi cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp. Trong trường hợp này, người nộp thuế phải chịu tiền chậm nộp cho số thuế tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai sót hoặc kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;
– Khi người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả, hoặc khi cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn ít hơn số tiền đã hoàn. Trong trường hợp này, người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn từ ngân sách nhà nước;
– Trường hợp được phép nộp dần tiền thuế nợ;
-Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế do hết thời hiệu xử phạt nhưng vẫn bị truy thu số tiền thuế thiếu;
– Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với các hành vi quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 142 của Luật này;
Khi cơ quan, tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Trong trường hợp này, cơ quan, tổ chức đó phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyển theo quy định.
2. Công thức tính tiền chậm nộp thuế
Theo khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về mức tính tiền chậm nộp thuê như sau:
“ Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế
….
- Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:
a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;
b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.”
Như vậy, công thức tính tiền chậm nộp thuế chậm được tính theo công thức sau:
Mức tính tiền chậm nộp 01 ngày = (0,03%) x (Số tiền thuế chậm nộp)
>>> Xem thêm:
Các điều kiện để chi phí nhân công được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lãi cho cá nhân vay vốn
3. Những trường hợp không tính tiền chậm nộp thuế?
Theo khoản 5 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019, tiền chậm nộp thuế không tính trong các trường hợp sau:
– Khi người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, bao gồm cả nhà thầu phụ theo hợp đồng với chủ đầu tư và được chủ đầu tư trực tiếp thanh toán nhưng chưa được thanh toán, thì không phải nộp tiền chậm nộp. Số tiền thuế nợ không tính chậm nộp là tổng số tiền thuế còn nợ ngân sách nhà nước của người nộp thuế, nhưng không vượt quá số tiền mà ngân sách nhà nước chưa thanh toán.
– Trong các trường hợp được quy định tại điểm b khoản 4 Điều 55 của Luật này, tiền chậm nộp sẽ không được tính trong thời gian chờ kết quả phân tích, giám định; thời gian chờ có giá chính thức; thời gian chưa xác định được khoản thực thanh toán và các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan.
Nộp thuế đúng hạn là nghĩa vụ pháp lý cơ bản của mỗi doanh nghiệp và cá nhân. Tuy nhiên, trong thực tế, việc chậm nộp thuế có thể xảy ra do nhiều nguyên nhân khác nhau. Việc hiểu rõ các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp thuế sẽ giúp doanh nghiệp và cá nhân chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính, tránh được những rủi ro không đáng có và đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Để hạn chế tình trạng chậm nộp, các doanh nghiệp và cá nhân cần thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu thuế và tuân thủ chặt chẽ các quy định của cơ quan thuế, cũng như sử dụng các phần mềm kế toán chuyên nghiệp như phần mềm kế toán ACMan để giảm tránh các sai sót liên quan đến số liệu.
Các bạn kế toán, doanh nghiệp muốn trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan xin vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
