Ngày 30/6/2025, Chính phủ chính thức ban hành Nghị định 174/2025/NĐ‑CP triển khai Nghị quyết 204/2025/QH15, áp dụng biện pháp giảm thuế suất GTGT 2% từ 10% xuống còn 8% trên nhiều mặt hàng, dịch vụ từ 01/7/2025 đến 31/12/2026. Trong bài viết dưới đây, ACMan sẽ giúp các bạn tổng hợp những điểm đáng lưu ý liên quan tới quy định giảm thuế GTGT 2% của Nghị định 174/2025/NĐ-CP này.
1. Các đối tượng được giảm thuế GTGT 2%
Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định quy định việc giảm thuế VAT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%.
Tuy nhiên, không phải tất cả các sản phẩm và dịch vụ đều được áp dụng mức thuế giảm này. Cụ thể. các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế bao gồm:
– Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định này.
– Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
– Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
Trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ được liệt kê tại các Phụ lục I và II kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, thì các đối tượng này sẽ được áp dụng theo các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành và không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15.
2. Mức giảm thuế GTGT
Mức giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) được quy định cụ thể như sau:
– Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT: Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng là 8% đối với các hàng hóa, dịch vụ được quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
– Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu: Mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT sẽ được giảm 20% so với mức tỷ lệ % hiện hành khi thực hiện xuất hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
3. Trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP được quy định như sau:
3.1. Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
– Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng, ghi “8%”.
– Ghi rõ số tiền thuế GTGT, tổng số tiền người mua phải thanh toán.
– Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng,Cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ sẽ kê khai thuế GTGT đầu ra, trong khi cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ sẽ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn.
3.2. Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tỷ lệ phần trăm trên doanh thu
– Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm thuế.
– Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”, ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm trên doanh thu; đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 204/2025/QH15″.
4. Trường hợp áp dụng các mức thuế suất khác nhau
Nếu cơ sở kinh doanh theo phương pháp khấu trừ thì khi bán hàng hóa, dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau, thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ.
Nếu cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thì khi bán hàng hóa, dịch vụ, thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định của Nghị định.
>>> Xem thêm:
Từ 01/07/2025, hàng hóa dịch vụ từ 5 triệu đồng phải chuyển khoản mới được khấu trừ thuế GTGT
Những chính sách thuế mới cho Hộ kinh doanh chính thức có hiệu lực từ 01/07/2025
5. Điều chỉnh hóa đơn khi đã lập và kê khai theo mức thuế chưa được giảm
Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT chưa được giảm, người bán và người mua cần xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
Căn cứ vào hóa đơn đã xử lý, người bán sẽ kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, và người mua sẽ kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Mẫu số 01 tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này, cùng với Tờ khai thuế GTGT.
Có thể thấy, việc ban hành Nghị định 174/2025/NĐ-CP với chính sách giảm thuế GTGT 2% từ 01/07/2025 đến 31/12/2026 thể hiện sự quan tâm của Chính phủ trong việc đồng hành cùng doanh nghiệp, thúc đẩy phục hồi kinh tế.
Các doanh nghiệp đang sử dụng giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử AC-Invoice của ACMan có thể hoàn toàn yên tâm bởi phần mềm sẽ được liên tục cập nhật theo các nghị định, thông tư về thuế và kế toán mới nhất.
Nếu các bạn đọc còn bất kỳ thắc mắc nào, hoặc muốn được tư vấn và trải nghiệm thửu miễn phí sản phẩm phần mềm hóa đơn điện tử AC-Invoice, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
