Việc xác định đúng chi phí được trừ là yếu tố quyết định để tính thu nhập chịu thuế chính xác và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp. Với việc Luật Thuế TNDN 2025 (Luật số 67/2025/QH15) có hiệu lực từ 01/10/2025, nhiều quy định mới về chi phí được trừ được hoàn thiện, bổ sung để phù hợp thực tế kinh doanh. Trong bài viết dưới đây, ACMan sẽ giúp các bạn tổng hợp đầy đủ các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN 2025.
1. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN 2025
Theo Khoản 1, Điều 9, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, doanh nghiệp được tính chi phí được trừ nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
(1) Khoản chi liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất – kinh doanh:
– Phát sinh thực tế trong kỳ tính thuế, liên quan đến hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp.
– Bao gồm cả chi phí bổ sung theo tỷ lệ phần trăm liên quan đến hoạt động nghiên cứu, phát triển.
(2) Khoản chi có tính chất đặc thù, được pháp luật cho phép trừ
Một số nhóm chi phí thuộc nhóm đặc thù và thuộc đối tượng được trừ bao gồm:
– Chi cho nhiệm vụ quốc phòng, an ninh (huấn luyện, lực lượng dân quân tự vệ…).
– Chi hỗ trợ tổ chức Đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp.
– Chi đào tạo nghề, giáo dục nghề nghiệp cho người lao động.
– Chi phòng chống HIV/AIDS tại nơi làm việc.
– Chi tài trợ đúng quy định, gồm:
- Tài trợ giáo dục, y tế, văn hóa.
- Tài trợ thiên tai, dịch bệnh, nhà tình nghĩa, đại đoàn kết…
- Tài trợ các chương trình hỗ trợ địa phương khó khăn, theo quyết định của Chính phủ/Thủ tướng.
- Tài trợ cho hoạt động đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, nghiên cứu công nghệ.
(3) Khoản chi khác được phép tính vào chi phí hợp lý:
– Chi nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phục vụ quá trình “số hóa”.
– Tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, bất khả kháng không được bồi thường.
– Chi cho cán bộ biệt phái đến tổ chức tín dụng đặc biệt (theo Luật Các tổ chức tín dụng 2024).
– Khoản chi chưa tương ứng doanh thu trong kỳ (nếu được Chính phủ quy định rõ).
– Chi xây dựng công trình công cộng, có liên quan đến hoạt động SXKD.
– Chi phí phục vụ trung hòa carbon, net zero, giảm phát thải liên quan SXKD.
– Đóng góp vào các quỹ được lập theo quyết định của Thủ tướng và quy định của Chính phủ.
Lưu ý: Các khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và thực hiện thanh toán không sử dụng tiền mặt theo đúng quy định pháp luật, trừ những trường hợp đặc biệt được Chính phủ cho phép.
>>> Xem thêm:
Những điểm mới về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 mà doanh nghiệp cần lưu ý
2. Những lưu ý quan trọng và rủi ro cần tránh khi xác định chi phí được trừ
Để đảm bảo chi phí được chấp nhận khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần tuân thủ chặt chẽ một số nguyên tắc quan trọng. Cụ thể:
– Chứng từ / hóa đơn hợp pháp: mọi khoản chi phát sinh phải được hạch toán đầy đủ, chính xác theo đúng quy định kế toán hiện hành. Nếu thiếu hoặc hóa đơn không hợp pháp, chi phí sẽ bị loại.
– Kiểm tra xem khoản chi có thuộc khoản chi bị loại theo khoản 2 Điều 9 hay không.
– Hạch toán riêng các hoạt động ưu đãi và không ưu đãi nếu doanh nghiệp có nhiều loại hình kinh doanh.
– Lưu trữ biên bản, hợp đồng, quyết định, chứng từ kiểm tra cho các khoản chi đặc biệt như tài trợ, chi môi trường, giảm phát thải.
– Thanh toán không dùng tiền mặt: nếu khoản chi vượt mức theo quy định (nếu có) mà thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được trừ.
– Lưu ý phần chi vượt mức quy định: có một số chi phí được pháp luật quy định mức trần chi tiêu, nếu chi vượt mức thì sẽ bị loại phần vượt.
– Không trùng lặp khấu trừ VAT: nếu đưa VAT đầu vào chưa khấu trừ vào chi phí được trừ thì không được tiếp tục khấu trừ khi tính VAT đầu ra.
– Chi phí chưa tương ứng với doanh thu: một số chi phí nếu chưa có doanh thu tương ứng và không được luật cho phép sẽ không được trừ.
– Đối với các ngành đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, BOT/BTO, BT, xổ số, chứng khoán): nếu chi vượt mức quy định chuyên ngành thì sẽ bị loại.
Khi Luật Thuế TNDN 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, doanh nghiệp phải nắm rất rõ các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế để khai thuế đúng, tối ưu chi phí và tránh rủi ro.
Nếu doanh nghiệp của bạn đang lo lắng về việc chi phí bị loại khi quyết toán thuế hay rủi ro sai sót trong hạch toán, phần mềm kế toán ACMan chính là giải pháp tối ưu. Với hệ thống quản lý chi phí minh bạch, kiểm soát chứng từ tự động và liên tục cập nhật các quy định pháp luật mới nhất, ACMan sẽ giúp kế toán giảm tải áp lực, hạn chế rủi ro pháp lý và tối ưu lợi nhuận.
Để được tư vấn và trải nghiệm thử miễn phí phần mềm, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
