Những trường hợp bên bán hóa đơn xuất sai thuế suất, bên mua nhận hóa đơn ghi sai thuế suất không chỉ ảnh hưởng đến việc thanh toán mà còn liên quan trực tiếp tới khâu nộp thuế và khấu trừ thuế của các bên. Vậy khi hóa đơn xuất sai thuế suất thuế giá trị gia tăng thì phải chịu mức phạt như thế nào? Hãy cùng ACMan làm rõ hơn về vấn đề này trong bài viết dưới đây nhé!
1. Xuất hóa đơn sai thuế suất thuế giá trị gia tăng có bị phạt không?
Pháp luật hiện hành chưa có quy định cụ thể về việc xử phạt đối với hành vi hóa đơn xuất sai thuế suất. Tuy nhiên, việc xuất hóa đơn sai mức thuế suất có thể dẫn đến việc kê khai thuế sai và doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai sai này.
Pháp luật về thuế quy định, đối với trường hợp hóa đơn xuất sai thuế suất thì doanh nghiệp phải xử lý hóa đơn bằng cách điều chỉnh hoặc thay thế.
Việc xử lý hóa đơn sai sót được thực hiện theo các văn bản sau:
– Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC (có hiệu lực đến ngày 30/06/2022);
– Điều 19 Nghị định 123/2021/NĐ-CP (áp dụng đối với hóa đơn điện tử đã chuyển đổi).
Nếu doanh nghiệp cố tình hóa đơn xuất sai thuế suất và không thực hiện điều chỉnh hóa đơn xuất sai thì có thể sẽ dẫn đến việc kê khai thuế sai. Quy định về hình thức phạt như sau:
– Việc xử phạt đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn được quy định tại Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
– Việc xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn được quy định tại Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Tóm lại, hiện nay phát luật chưa có quy định cụ thể về xử phạt đối với hành vi hóa đơn xuất sai thuế suất. Mà doanh nghiệp chỉ bị xử phạt khi việc xuất hóa đơn sai này ảnh hưởng đến việc kê khai thuế.
Để tránh những rắc rối không đáng có về mặt pháp lý thì ngay khi phát hiện ra sai sót, các doanh nghiệp cần nhanh chóng xử lý.
2. Xử lý sai thuế suất thuế giá trị gia tăng với hóa đơn giấy
Căn cứ Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, hóa đơn đầu ra ghi sai thuế suất sẽ được xử lý như sau:
a. Trường hợp 1: Hóa đơn đầu ra sai thuế suất VAT nhưng chưa xé khỏi cuống
Trường hợp này, người bán chỉ cần gạch chéo các liên và lưu giữ lại số hóa đơn lập sai. Kế tiếp, người bán lập hóa đơn mới để thay thế hóa đơn lập sai.
b. Trường hợp 2: Hóa đơn đầu ra sai thuế suất VAT và đã xé khỏi cuống
* Nếu hóa đơn sai thuế suất đã xé nhưng chưa giao cho khách hàng
Theo khoản 1 Điều 20 Thông tư 39, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai rồi xuất hóa đơn mới để thay thế hóa đơn viết sai.
* Nếu hóa đơn sai thuế suất đã xé cuống, đã giao cho khách hàng và chưa kê khai thuế:
Theo khoản 2 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, hóa đơn được xử lý như sau:
– Bước 1: Người bán và người mua lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai, trong đó phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn.
– Bước 2: Gạch chéo các liên và lưu giữ lại hóa đơn lập sai.
– Bước 3: Lập hóa đơn mới thay thế hóa đơn sai sót.
* Nếu hóa đơn sai thuế suất đã xé cuống, đã giao cho khách hàng và đã kê khai thuế:
Căn cứ khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, hóa đơn sai được xử lý như sau:
– Bước 1: Người bán và người mua phải lập biên bản/thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót.
– Bước 2: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.
- Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) thuế suất thuế VAT…, tiền thuế VAT cho hóa đơn số…, ký hiệu…
- Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, đầu vào.
- Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)
>>> Xem thêm:
Khái niệm thuế suất và phân loại thuế suất cơ bản
Mức thuế suất thuế GTGT và TNCN của hộ, cá nhân kinh doanh theo Thông tư 40
3. Xử lý sai thuế suất thuế GTGT với hóa đơn điện tử
Căn cứ Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn điện tử có sai sót về thuế suất VAT sẽ được xử lý như sau:
a. Nếu hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua
Người bán thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn điện tử theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn cũ rồi gửi cho người mua.
b. Nếu hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua
Có thể lựa chọn một trong hai cách xử lý sau đây:
– Cách 1: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót: Lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót nếu các bên có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót. Sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử điều chỉnh phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
– Cách 2: Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót. Hóa đơn điện tử mới thay thế phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử sai sót sau đó gửi cho người mua (với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn mới rồi gửi cho người mua (với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
Lưu ý: Trường hợp có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn có sai sót thì các bên lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót trước khi người bán lập hóa đơn điện tử thay thế.
Trên đây là một số chia sẻ của ACMan về các vấn đề liên quan tới hóa đơn xuất sai thuế suất và cách xử lý. Hi vọng có thể giúp ích cho các bạn kế toán trong công việc hằng ngày.
Tuy nhiên, để giảm thiểu được tối đa các sai sót có thể xảy ra khi thực hiện xuất – nhập – quản lý hóa đơn thì các doanh nghiệp nên lựa chọn cho mình những công cụ hỗ trợ chuyên nghiệp và hiệu quả. Phần mềm hóa đơn điện tử AC-Invoice của công ty Cổ phần phát triển công nghệ ACMan. Phần mềm đảm bảo tuân thủ chặt chẽ đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC,…
Để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm, xin quý khách hàng vui lòng liên hệ:
Group Hỗ trợ: https://www.facebook.com/groups/Acman.vn/
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Website: acman.vn
Điện thoại: 1900 63 66 85
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
