Có rất nhiều hình thức để huy động vốn cho hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp như: Vay vốn ngân hàng, vay của doanh nghiệp khác, vay của cá nhân… Trong đó hình thức vay của cá nhân làm việc trong công ty cũng được nhiều doanh nghiệp áp dụng. Vậy cá nhân khi cho doanh nghiệp vay vốn phải chịu thuế thu nhập cá nhân không? Trong bài viết dưới đây, ACMan sẽ giúp các bạn tìm hiểu kỹ hơn về thuế thu nhập cá nhân từ tiền lãi cho công ty vay.
1. Quy định về giao dịch giữa Công ty với người có liên quan
Căn cứ theo Khoản 1 Điều 167 Luật Doanh nghiệp 2020 quy định về chấp thuận hợp đồng, giao dịch giữa công ty với người có liên quan như sau:
“1. Đại hội đồng cổ đông hoặc Hội đồng quản trị chấp thuận hợp đồng, giao dịch giữa công ty với người có liên quan sau đây:
a) Cổ đông, người đại diện theo ủy quyền của cổ đông là tổ chức sở hữu trên 10% tổng số cổ phần phổ thông của công ty và người có liên quan của họ;
b) Thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người có liên quan của họ;
c) Doanh nghiệp mà thành viên Hội đồng quản trị, Kiểm soát viên, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý khác của công ty phải kê khai theo quy định tại khoản 2 Điều 164 của Luật này.”
Như vậy, trong trường hợp giữa Công ty và cá nhân làm việc trong công ty có giá trị giao dịch, trình tự giao dịch theo quy định của pháp luật thì giao dịch đó hoàn toàn phát sinh hiệu lực.
2. Khoản tiền lãi phát sinh từ giao dịch cho vay của cá nhân với công ty có phải chịu thuế TNCN hay không?
Căn cứ theo điểm a Khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC về hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định về các khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN, như sau:
“3. Thu nhập từ đầu tư vốn:
Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:
a) Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.”
Theo đó, khoản tiền cá nhân nhận được phát sinh từ giao dịch cho Công ty vay tiền phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lãi theo quy định của pháp luật.
3. Tiền lãi cho công ty vay có được tính giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân không?
Các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế, các khoản giảm trừ thuế TNCN bao gồm:
– Giảm trừ gia cảnh: Căn cứ theo Điểm a Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về giảm trừ gia cảnh.
– Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo: Căn cứ theo Điều 13 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định về các khoản giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo.
Do đó, khoản tiền lãi mà giám đốc công ty nhận được từ giao dịch cho vay tiền đối với Công ty khi tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lãi sẽ không được giảm trừ.
>>> Xem thêm:
Các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản
Thuế thu nhập cá nhân với thu nhập từ nhận cổ tức
4. Cách hạch toán thuế TNCN từ lãi tiền vay của cá nhân
a. Khi thu tiền của cá nhân cho vay
– Nợ TK 111, 112: Số tiền cá nhân cho doanh nghiệp vay theo hợp đồng
– Có TK 341.1: Vay và nợ thuê tài chính (ngắn hạn)
b. Trả lãi vay cho cá nhân
Hàng tháng (hoặc hàng quý) hoặc theo định kỳ trên hợp đồng, doanh nghiệp trả lãi vay cho cá nhân thì hạch toán
– Nợ TK 635: Lãi tiền vay của cá nhân
– Có TK 111, 112: Lãi tiền vay của cá nhân
c. Thu lại 5% thuế thu nhập từ lãi tiền vay của cá nhân
Thu lại 5% thuế thu nhập từ lãi tiền vay của cá nhân ghi:
– Nợ TK 111: thuế thu nhập cá nhân từ lãi tiền vay
– Có TK 333.5: Số tiền thuế thu nhập cá nhân từ tiền lãi phải nộp tăng lên
d. Khi nộp tiền thuế thu nhập cá nhân này vào ngân sách nhà nước
Khi nộp tiền thuế thu nhập cá nhân từ tiền lãi này vào ngân sách nhà nước ghi:
– Nợ TK 333.5
– Có TK 111
Trên đây là một vài chia sẻ của ACMan về vấn đề nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lãi vay. Hi vọng có thể giúp đỡ cho các bạn trong công việc của mình.
Bên cạnh đó, để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan, xin quý khách hàng vui lòng liên hệ:
Group Hỗ trợ: https://www.facebook.com/groups/Acman.vn/
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Website: acman.vn
Điện thoại: 1900 63 66 85
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
