Kê khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế giá trị gia tăng là công việc khá phức tạp đối với các bạn kế toán Thuế chưa có nhiều kinh nghiệm. Trong bài viết này, ACMan xin được hướng dẫn các bạn kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng.
1/ Tổng quan về kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT khi có sai sót
a/ Căn cứ hướng dẫn
– Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC
– Điều 47 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (ban hành ngày 13/06/2019, có hiệu lực từ ngày 01/7/2020)
b/ Thời điểm kê khai điều chỉnh bổ sung
Khi phát hiện ra tờ khai thuế GTGT đã nộp có sai sót (Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo)
c/ Thời hạn kê khai điều chỉnh bổ sung
Theo điều 47 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
– Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
– Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
– Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
+ Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14;
+ Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
d/ Nguyên tắc khai bổ sung
Sai chỗ nào thì Sửa trực tiếp chỗ đó. Sai ở kỳ tính thuế nào thì quay lại đúng kỳ tính thuế đó để khai bổ sung. Sai ở chỉ tiêu nào tìm đến đúng chỉ tiêu đó, và sửa lại chỉ tiêu đó về số liệu đúng.
Các bạn có thể trực tiếp sửa trên phần mềm Hỗ trợ kê khai. Chỉ cần lựa chọn tờ khai có sai sót rồi tìm đến lỗi sai và sửa thành đúng.
>>> Xem thêm:
Hướng dẫn hạch toán thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu – thuế nhập khẩu
Khái niệm thuế giá trị gia tăng vãng lai và cách kê khai thuế GTGT vãng lai
2/ Cách thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế GTGT trên phần mềm Hỗ trợ kê khai
Việc thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT được chia làm 2 trường hợp: trong và ngoài hạn nộp tờ khai.
Nhiệm vụ đầu tiên của các bạn là phải xác định xem tờ khai bị sai đó có còn nằm trong thời hạn nộp hay ngoài thời hạn nộp lần đầu nữa không.
a/ Điều chỉnh sai sót trong thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT
Khi phát hiện sai sót, dù là sai tiền thuế hay sai sót không ảnh hưởng đến tiền thuế nhưng còn trong thời hạn nộp tờ khai thuế thì không lập tờ khai bổ sung mà chỉ cần lập lại tờ khai mới (tờ khai lần đầu ), điều chỉnh số liệu cho đúng rồi nộp lại.
Trình tự thực hiện:
– B1: Chọn kỳ sai
– B2: chọn tờ khai lần đầu
– B3: Chọn phụ lục kê khai sai
– B4: Sửa lại cho đúng
– B5: Ấn “ghi” –
– B6: Gửi lại tờ khai.
b/ Điều chỉnh sai sót ngoài thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT
Trong trường hợp này, các bạn Lập Tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT kèm theo Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 01/KHBS.
Trình tự thực hiện điều chỉnh – bổ sung như sau:
– Bước 1: Chọn kỳ KK sai (tháng/quý bị sai)
– Bước 2: Chọn trạng thái tờ khai: Bổ sung
– Bước 3: Tìm đến lỗi sai để sửa thành đúng (tìm đến chỉ tiêu liên quan và điều chỉnh: khai thừa thì trừ khi, khai thiếu thì cộng vào)
– Bước 4: Sau khi Đ/C số liệu về đúng ấn “Tổng hợp KHBS” hoặc “ghi”
– Bước 5: X/Đ kết quả điều chỉnh trên tờ khai giải trình bổ sung “KHBS”
Trên đây là một vài chia sẻ của ACMan về cách thức kê khai điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào mới nhất năm 2020.
Để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan cho doanh nghiệp của mình cũng như nhận được những thông báo mới nhất về các ưu đãi của chúng tôi, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Website: acman.vn
Điện thoại: 1900 63 66 85
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
