Hướng dẫn hạch toán thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu – thuế nhập khẩu

Khi doanh nghiệp mua hàng nhập khẩu thì kế toán cũng đồng thời phải tiến hành hạch toán. Vậy thì Cách thức định khoản, hạch toán thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, thuế nhập khẩu như thế nào? Liệu có khác biệt gì so với khi doanh nghiệp mua hàng hóa thông thường hay không?

Trong bài viết này, ACMan sẽ giúp các bạn trả lời câu hỏi trên.

1/ Các giấy tờ và thủ tục mà kế toán cần hoàn thành trước khi hạch toán

a/ Hoàn thành tờ khai hải quan và đóng thuế nhập khẩu

hach-toan-thue-gia-tri-gia-tang-hang-nhap-khauKhi mua hàng hóa Nhập khẩu: kế toán phải làm tờ khai Hải quan và đóng thuế nhập khẩu (NK), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) nếu có.

–  Thuế nhập khẩu: Là một loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngoài trong quá trình nhập khẩu. Khi hàng về tới của khẩu thì các công chức hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo trong tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập khẩu phải thu theo các công thức tính thuế nhập khẩu đã quy định trước.

Để hàng hóa được thông quan, lưu hàng trong nội địa thì Doanh nghiệp nhập khẩu hàng phải nộp thuế nhập khẩu xong. Tài khoản sử dụng là: 3333

–  Thuế Tiêu thụ đặc biệt: Là một loại thuế gián thu tính trên giá bán đánh vào những hàng hóa, dịch vụ cao cấp, xa xỉ hoặc có hại cho con người, cho xã hội mà nhà nước cần hạn chế sản xuất và định hướng tiêu dùng thông qua việc tác động lên giá cả. Tài khoản sử dụng là: 3332

Hai loại thuế này (nếu có) sẽ được cộng vào giá gốc của hàng hóa.

=>> Xem thêm:

Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là bao nhiêu?

Tổng hợp các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng

b/ Xác định tỷ giá quy đổi tiền tệ

Khi phát sinh giao dịch bằng đồng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản với nguyên tắc:

– Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.

– Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.

(Theo khoản 4, Điều 2 của TT 26/2015/TT-BTC)

c/ Khi phát sinh công nợ phải trả

Khi phát sinh công nợ phải trả 331 đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ thì kế toán thực hiện theo nguyên tắc:

– Khi phát sinh các khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch). Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu hoặc người bán, khi đủ điều kiện ghi nhận tài sản hoặc chi phí thì bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã ứng trước.

– Khi thanh toán nợ phải trả cho người bán (bên Nợ tài khoản 331) bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng chủ nợ (Trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định trên cơ sở bình quân gia quyền di động các giao dịch của chủ nợ đó). Riêng trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu hoặc người bán thì bên Nợ tài khoản 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá bán của ngân hàng nơi thường xuyên có giao dịch) tại thời điểm ứng trước.

d/ Hạch toán tiền công nợ phải trả

Khi Thanh toán tiền công nợ phải trả sẽ phát sinh hai trường hợp và được hạch toán như sau:

–  Khi thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán các tài khoản nợ phải trả nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán TK 111, 112, ghi:

  • Nợ các TK 331… (tỷ giá ghi sổ kế toán)
  • Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá )
  • Có các TK 112 (theo tỷ giá trên sổ kế toán hoặc tỷ giá mua $ của NH).

– Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111, 112 nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các TK Nợ phải trả, ghi:

  • Nợ các TK 331… (tỷ giá trên sổ kế toán)
  • Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá )
  • Có các TK 112 (theo tỷ giá trên sổ kế toán hoặc tỷ giá mua $ của NH).

2/ Cách hạch toán thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu – thuế nhập khẩu

a/ Khi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, tài sản cố định

Hướng dẫn hạch toán thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu– Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán (theo tỷ giá giao dịch thực tế), thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp (nếu có), ghi:

  • Nợ TK 152, 153, 156, 211
  • Có TK 331 – Phải trả cho người bán
  • Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt.
  • Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)
  • Có TK 33381 – Thuế Bảo vệ môi trường
  • Có các TK 111, 112, 331…

– Thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi:

  • Nợ TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ
  • Có TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu

b/ Khi nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà Nước

Khi nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà Nước thì kế toán phải Căn cứ vào Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước:

  • Nợ TK 33312 – Thuế GTGT hàng NK
  • Nợ TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt.
  • Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)
  • Nợ TK 33381 – Thuế Bảo vệ môi trường
  • Có TK1111/ TK1121

c/ Nếu phát sinh chi phí mua hàng

Để hàng nhập khẩu về tới doanh nghiệp, nếu phát sinh chi mua hàng khác, hạch toán:

  • Nợ TK 156/152/153/211
  • Nợ TK 1331 ( nếu có)
  • Có TK 1111/ TK1121/ TK331

Việc giao thương với các đối tác nước ngoài thường sẽ phát sinh những thay đổi liên tục do nhiều yếu tố như tỷ giá ngoại tệ, tiền vận chuyển,… các bạn kế toán khi hạch toán thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu cần phải hết sức lưu ý khi tiếp nhận và xử lý những thông tin này.

Để hạn chế tối đa các sai sót trong quá trình xuất – nhập dữ liệu, quý khách hàng có thể ứng dụng phần mềm kế toán ACMan cho đơn vị của mình. Mọi thông tin chi tiết xin vui lòng liên hệ:

Phòng kinh doanh Công ty ACMan

Điện thoại: 1900 63 66 85

Hotline: 0966 04 34 34

Email: sales@acman.vn

Bình luận

Xem thêm

Contact Me on Zalo