Cách hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 133 và 200

Thuế môn bài được hiểu đơn giản là mức thuế doanh nghiệp phải đóng hàng năm dựa vào vốn điều lệ được ghi trên giấy phép kinh doanh. Tuy nhiên không phải bạn nào cũng nắm rõ cách hạch toán loại chi phí này. Trong bài viết dưới đây, ACMan sẽ hướng dẫn các bạn cách hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 133, cách hạch toán lệ phí môn bài theo Thông tư 200, cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế môn bài.

1. Thuế môn bài là gì?

Cách hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 133 và 200Lệ phí môn bài là một sắc thuế trực thu và thường là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Hiểu đơn giản, đây là mức thuế doanh nghiệp/công ty phải nộp hàng năm cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp.

Mức thu phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng ký; doanh thu của năm kinh doanh kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh kế trước tùy quốc gia/địa phương.

Cụ thể, theo khoản 1, khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và khoản 1, khoản 2 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC, mức thuế, bậc lệ phí môn bài phải đóng đối với tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa là:

– Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 (ba triệu) đồng/năm.

-Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 (hai triệu) đồng/năm;

– Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm.

– Hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: mức thuế môn bài là 1.000.000 (một triệu) đồng/năm

– Hộ kinh doanh có doanh thu 300 đến 500 triệu đồng/năm: mức thuế môn bài là 500.000 (năm trăm nghìn) đồng/năm

– Hộ kinh doanh có doanh thu 100 đến 300 triệu đồng/năm: mức thuế môn bài là 300.000 (ba trăm nghìn) đồng/năm

Lưu ý:

– Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hướng dẫn tại khoản này căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc ghi trong điều lệ hợp tác xã.

– Trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ trương đầu tư.

– Tổ chức nêu tại điểm a, b khoản này có thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài.

– Trường hợp vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư được ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bằng ngoại tệ thì quy đổi ra tiền đồng Việt Nam để làm căn cứ xác định mức lệ phí môn bài theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp lệ phí môn bài mở tài khoản tại thời điểm người nộp lệ phí môn bài nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

2. Hạch toán lệ phí môn bài theo Thông tư 200 và 133

Các bạn dựa vào tờ khai thuế môn bài đã nộp cho cơ quan thuế để hạch toán.

Trước đó, các bạn phải kiểm tra xem doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133 hay 200 để hạch toán bởi nếu sai Tài khoản kế toán sẽ bị phạt từ 5 – 10 triệu.

– Hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 200:

  • Nợ 6425: – Thuế, phí và lệ phí.
  • Có TK 3338: – Các loại thuế khác (Chi tiết 33382)

– Hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 133:

  • Nợ 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
  • Có TK 3338: – Các loại thuế khác (Chi tiết 33382)

Khi nộp tiền vào ngân sách

Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách các bạn hạch toán:

  • Nợ TK 3338: (Chi tiết 33382)
  • Có TK 111,112

>>> Xem thêm:

Cách hạch toán thanh lý nhượng bán tài sản cố định

Thanh toán bù trừ công nợ là gì? Hướng dẫn cách hạch toán bù trừ công nợ

3. Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế môn bài

– Khi DN nhận được Quyết định xử phạt của Cơ quan thuế:

  • Nợ TK 811: Chi phí khác
  • Có TK 3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp

– Khi nộp tiền phạt (Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách):

  • Nợ TK 3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp
  • Có TK 111/112.

– Cuối kỳ kết chuyển:

  • Nợ TK 911
  • Có TK 811

Lưu ý: Khoản tiền phạt nộp Tiền thuế môn bài và Tiền phạt chậm nộp Tờ khai thuế môn bài sẽ không được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC).

Trên đây là một vài chia sẻ của ACMan về cách hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 200 và Thông tư 133.

Với phần mềm kế toán ACMan, các thao tác nhập liệu và hạch toán sẽ được tự động hóa một cách tối đa, giúp giảm tránh sai sót cho các bạn kế toán trong quá trình làm việc. Để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan, xin quý khách hàng vui lòng liên hệ:

Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ ACMan

Điện thoại: 1900 63 66 85

Hotline: 0966 04 34 34

Email: sales@acman.vn

Bình luận

Xem thêm

Contact Me on Zalo