Hàng tháng, quý, doanh nghiệp phải tính và và tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp căn cứ vào kết quả kinh doanh theo kỳ vào ngân sách nhà nước. Khoản thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp này còn được gọi là thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính. Hãy cùng ACMan tìm hiểu cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý trong bài viết dưới đây.
1. Các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Hàng quý, doanh nghiệp phải tự xác định số thuế TNDN tạm nộp quý. Căn cứ theo Khoản 1 Điều 55 Luật quản lý Thuế số 38/2019/QH14 và Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:
– Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính: chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
– Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.
– Nếu doanh nghiệp nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý
Về cơ bản, thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp theo năm đều được tính căn cứ vào công thức như sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KHCN) x (Thuế suất thuế TNDN)
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = (Thu nhập chịu thuế) – (Thu nhập được miễn thuế) – (Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu) – (Chi phí được trừ) + (Các khoản thu nhập khác)
>> Xem thêm:
Các loại thuế Doanh Nghiệp Nước Ngoài phải nộp khi ở Việt Nam
Các khoản chi cho Người lao động được trừ khi tính thuế TNDN
Hướng dẫn hạch toán chi phí mua hàng (Chi phí vận chuyển, bốc dỡ…)
Thanh toán bù trừ công nợ là gì? Hướng dẫn cách hạch toán bù trừ công nợ
3. Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Hàng quý, kế toán doanh nghiệp sau khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định sẽ phản ánh số thuế bằng các bút toán như sau:
a. Ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp
- Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Có TK 3334 – Thuế TNDN.
b. Khi thực nộp, ghi nhận thực nộp:
- Nợ TK 3334 – Thuế TNDN.
- Có TK: 111, 112,…
c. Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn số thuế tạm nộp thì hạch toán:
- Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành.
- Có TK 3334 – Thuế TNDN.
Khi đi nộp thêm tiền thuế TNDN còn thiếu vào ngân sách nhà nước:
- Nợ TK 3334 – Thuế TNDN.
- Có TK 111,112,…
d. Nếu số thuế TNDN phải nộp thực tế nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp
Số thuế TNDN phải nộp thực tế nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp thì hạc toán:
- Nợ TK 3334 – Thuế TNDN.
- Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Nhiệm vụ của kế toán thuế tại các doanh nghiệp là hoàn thiện nghiệp vụ về thuế và đảm bảo doanh nghiệp nộp đầy đủ và đúng thời hạn số thuế phải nộp vào Ngân sách nhà nước. Để làm được điều này, kế toán viên cần có sự tỉ mỉ và cẩn thận đồng thời có sự am hiểu sâu sắc về các nghiệp vụ thuế.
Hiểu rõ được điều này, phần mềm kế toán online ACMan đã cập nhật phân hệ thuế, tích hợp thêm những tính năng mới, cần thiết trong thời kỳ công việc kế toán đang dần đi theo xu hướng chuyển đổi số để đảm bảo nghiệp vụ về thuế đủ và đúng, công tác kế toán thuế đạt hiệu quả cao:
– Phần mềm tự động cập nhật phiên bản mới nhất giúp doanh nghiệp kịp thời cập nhật các quy định, thông tư mới nhất của Bộ tài chính. Do đó, kế toán viên sẽ không bỏ sót bất cứ điều khoản cũng như gặp phải những sai sót không đáng có trong quá trình thực hiện công việc.
– Tự động lập tờ khai theo mẫu biểu mới nhất
– Tự động tổng hợp số liệu
– Hỗ trợ kế toán viên nộp tờ khai, nộp thuế điện tử cho cơ quan thuế
– Tích hợp sẵn với phần mềm hóa đơn điện tử nhằm mang tới một giải pháp quản lý toàn diện, khép kín
– Các tiện ích khác: kiểm tra tình trạng hoạt động của nhà cung cấp, khách hàng, tự động khấu trừ thuế, hạch toán điều chỉnh thuế GTGT khi lập tờ khai,…
Để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Website: acman.vn
Điện thoại: 1900 63 66 85
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
