Trong công tác kế toán thuế của doanh nghiệp, thuật ngữ “khấu trừ thuế” được sử dụng đến rất nhiều. Bởi nó sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm được rất nhiều tiền. Tuy nhiên, không phải kế toán nào cũng hiểu rõ khấu trừ thuế giá trị gia tăng là gì? Trong bài viết sau đây, ACMan sẽ giúp các bạn có được câu trả lời.
1/ Khấu trừ thuế giá trị gia tăng là gì?
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) hiểu đơn giản là việc “bù trừ” (còn gọi là net-off) giữa số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá dịch vụ với số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ của công ty. Từ đó tính ra số thuế GTGT phải nộp hoặc số thuế GTGT “chưa khấu trừ hết” được chuyển sang kỳ sau.
Việc khấu trừ thuế GTGT được thể hiện qua công thức tính:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào “được khấu trừ”
Trong đó:
– Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Được tính bằng tổng thuế GTGT của dịch vụ/ hàng hóa mà doanh nghiệp đã bán ra và được thể hiện trên hóa đơn GTGT. Đồng thời nó được xác định bằng giá tính thuế của dịch vụ/ hàng hóa chịu thuế bán ra nhân lên với thuế suất thuế giá trị gia tăng của chính những mặt hàng đó.
– Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ: Được tính bằng tổng số thuế GTGT thể hiện trên hóa đơn GTGT mua dịch vụ/ hàng hóa (Tài sản cố định vẫn được tính như bình thường), chứng từ nộp thuế GTGT của mặt hàng nhập khẩu hoặc chứng từ thay cho phía nước ngoài. Đồng thời thỏa mãn được các yêu cầu về khấu trừ thuế đầu vào dựa theo đúng với quy định của Luật thuế giá trị gia tăng.
Lưu ý:
– Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng chỉ được áp dụng với các công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
– Không phải toàn bộ thuế GTGT đầu vào phát sinh đều được khấu trừ.
Vậy, thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là gì và điều kiện để một doanh nghiệp được khấu trừ thuế gồm những điều kiện nào?
2/ Thuế GTGT được khấu trừ là gì?
Thuế GTGT được khấu trừ tiếng anh là “Deductible input VAT”. Theo nguyên lý chung thì thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thoả mãn các “điều kiện” theo quy định. Trong đó bao gồm cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa/ dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất do các yếu tố tác động từ bên ngoài (hỏa hoạn, thiên tai,.. hoặc các trường hợp không được bảo hiểm bồi thường); hàng hóa quá hạn sử dụng phải tiêu hủy hoặc hàng hóa mất phẩm chất…
Từ định nghĩa này, chúng ta rút ra được 3 điểm về các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT:
– Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ không dùng cho sản xuất kinh doanh thì không được khấu trừ
– Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho cho sản xuất, kinh doanh hàng không chịu khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
– Một công ty có thể mua hàng hoá dịch vụ về để phục vụ cho cả 2 hoạt động chịu thuế và không chịu khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Khi đó, công ty chỉ được khấu trừ khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động chịu khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Nếu không tách riêng được thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa (Doanh thu chịu thuế GTGT + doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT) / (Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra)
3/ Thủ tục khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Đối với bất cứ một vấn đề nào liên quan đến chủ đề thuế đều được Nhà nước đưa ra những quy định, yêu cầu cực kỳ nghiêm ngặt. Và để thực hiện được khẩu trừ thuế giá trị gia tăng thì các doanh nghiệp cũng cần phải thỏa mãn được những điều kiện như sau:
a/ Điều kiện chung để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng
Điều kiện để được khấu trừ với các doanh nghiệp nói chung bao gồm:
– Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp khi mua các dịch vụ/ hàng hóa.
– Có đầy đủ các loại chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (ví dụ như trong trường hợp dùng tiền gửi ngân hàng) để mua vào hàng hóa/ dịch vụ từ 20 triệu trở lên tính theo cả giá đã có thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua món hàng có giá trị nhỏ hơn 20 triệu, nhưng lại mua nhiều lần trong cùng ngày nên có phát sinh tổng giá trị lớn hơn hoặc bằng 20 triệu thì doanh nghiệp cũng sẽ chỉ được cho vào danh sách khấu trừ khi có đầy đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
b/ Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với hàng xuất khẩu
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với hàng xuất khẩu thì doanh nghiệp cần phải có những chứng từ:
– Hợp đồng hợp pháp bán/ gia công hàng hóa, cung ứng các dịch vụ cá nhân, tổ chức nước ngoài.
– Tờ khai hải quan hợp pháp đối với mặt hàng xuất khẩu khi đã xong thủ tục.
– Và phải có chứng từ thể hiện thanh toán qua ngân hàng.
Ngoài ra, trong trường hợp doanh nghiệp xuất khẩu sản phẩm phần mềm, ứng dụng nhưng lại được cung ứng dưới hình thức hồ sơ, tài liệu, cơ sở dữ liệu để được khấu trừ cũng như hoàn thuế giá trị gia tăng thì các doanh nghiệp này cũng phải đảm bảo được đầy đủ các thủ tục cơ bản về việc tờ khai hải quan như đã chia sẻ ở trên đối với những mặt hàng thông thường. Tuy nhiên vẫn có một số trường hợp đặc biệt mà không cần đến tờ khai hải quan, đó là:
– Doanh nghiệp hoạt động sản xuất – kinh doanh xuất khẩu dịch vụ, phần mềm qua phương tiện điện tử
– Hoạt động xây dựng/ lắp đặt ở trong khu phi thuế quan hoặc ở nước ngoài.
– Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh cung cấp văn phòng phẩm, điện, nước và sản phẩm sinh hoạt hàng ngày của doanh nghiệp (thực phẩm, lương thực, hàng tiêu dùng, bảo hộ lao động…)
Như vậy, ACMan vừa chia sẻ cùng các bạn về khái niệm khấu trừ thuế giá trị gia tăng là gì cũng như những đặc điểm cơ bản và các thủ tục đi kèm. Để việc quản lý hóa đơn GTGT được khoa học và chính xác hơn, giúp giảm tránh tối đa các rủi ro có thể xảy đến với doanh nghiệp thì các bạn có thể áp dụng phần mềm kế toán ACMan của chúng tôi. Phần mềm đã được tích hợp sẵn với giải pháp hóa đơn điện tử AC-Invoice giúp doanh nghiệp xuất hóa đơn nhanh chóng và an toàn tuyệt đối.
Để được tư vấn thêm về sản phẩm, xin quý khách hàng vui lòng liên hệ:
Công ty Cổ Phần Phát Triển Công Nghệ ACMan
Group Hỗ trợ: https://www.facebook.com/groups/Acman.vn/
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Website: acman.vn
Hotline: 0966 04 34 34
Điện thoại: 1900 63 66 85
Email: sales@acman.vn
