Từ ngày 01/07/2025, Luật Thuế GTGT năm 2024 chính thức có hiệu lực, theo đó Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 69/2025/TT-BTC đã xác định lại danh mục các mặt hàng và dịch vụ không chịu thuế GTGT. Đây là những thay đổi quan trọng giúp các doanh nghiệp kê khai thuế theo đúng quy định. Để thuận tiện, bài viết dưới đây sẽ liệt kê các nhóm hàng hóa không phải chịu thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
1. Căn cứ pháp lý
Trước thời điểm 01/7/2025, danh mục hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) vẫn được áp dụng theo Thông tư 219/2013/TT-BTC cùng các Thông tư sửa đổi, bổ sung liên quan.
Tuy nhiên, kể từ ngày 01/7/2025, Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 chính thức có hiệu lực thi hành đã quy định nhóm hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế GTGT sẽ được quy định cụ thể tại Điều 5 của Luật Thuế GTGT, đồng thời được hướng dẫn chi tiết bởi các văn bản pháp luật sau:
– Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT, có hiệu lực kể từ ngày 01/7/2025.
– Thông tư 69/2026/TT-BTC: Hướng dẫn chi tiết việc thực hiện Luật Thuế GTGT và Nghị định 181/2025/NĐ-CP, đồng thời quy định cụ thể phạm vi, đối tượng không chịu thuế GTGT, có hiệu lực thi hành từ cùng thời điểm 01/7/2025.
Như vậy, để xác định chính xác danh mục hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT theo quy định mới nhất, các doanh nghiệp, tổ chức và hộ kinh doanh cần căn cứ đồng thời vào Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 69/2026/TT-BTC.
2. Các mặt hàng không phải chịu thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 69/2025/TT-BTC
Tại Điều 4, Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:
(1) Nhóm sản phẩm nông, lâm, ngư nghiệp chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường
Không áp dụng thuế GTGT đối với:
– Sản phẩm cây trồng, lâm sản từ rừng trồng, sản phẩm chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng và đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
– Áp dụng đối với sản phẩm do tổ chức, cá nhân trực tiếp sản xuất, đánh bắt bán ra hoặc ở khâu nhập khẩu.
Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường được hiểu là các sản phẩm chỉ được: làm sạch, bóc vỏ, phơi/sấy khô, xay xát, xay vỡ, tách hạt, tách cọng, nghiền nhỏ, cắt, ướp muối, bảo quản bằng khí sunfuro hoặc hóa chất, cấp đông, đóng hộp kín khí… và các biện pháp bảo quản phổ biến khác.
Nếu chưa đủ cơ sở xác định, Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn phối hợp với Bộ Tài nguyên và Môi trường căn cứ quy trình sản xuất để đánh giá tính chất sơ chế.
(2) Tài sản và quyền sử dụng đất
Nhóm tài sản và quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT gồm:
– Nhà ở thuộc tài sản công do Nhà nước bán cho người thuê (theo quy định pháp luật về nhà ở).
– Chuyển quyền sử dụng đất theo Luật Đất đai.
(3) Dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khoán
Các dịch vụ sau không thuộc diện chịu thuế GTGT:
– Dịch vụ cấp tín dụng theo quy định về tổ chức tín dụng, bao gồm cả khoản phí ghi trong hợp đồng vay giữa Chính phủ và bên cho vay nước ngoài.
– Cho vay ngoài hệ thống ngân hàng (tổ chức không phải là tổ chức tín dụng).
– Kinh doanh chứng khoán, gồm: môi giới, tự doanh, bảo lãnh phát hành, tư vấn đầu tư, quản lý quỹ và danh mục đầu tư.
– Chuyển nhượng vốn: gồm chuyển nhượng cổ phần, chứng khoán, quyền góp vốn, kể cả trường hợp mua bán doanh nghiệp (không bao gồm chuyển nhượng dự án hoặc tài sản).
– Bán nợ (kể cả chứng chỉ tiền gửi) giữa các tổ chức không phải là tổ chức tín dụng.
– Kinh doanh ngoại tệ.
– Sản phẩm phái sinh thuộc quy định của pháp luật về các tổ chức tín dụng, chứng khoán và thương mại, gồm: Hợp đồng kỳ hạn, hoán đổi lãi suất, hợp đồng quyền chọn mua, chọn bán, hợp đồng tương lai, các sản phẩm phái sinh khác.
– Bán tài sản bảo đảm nợ xấu của tổ chức Nhà nước sở hữu 100% vốn do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu.
Lưu ý: Bộ Tài chính sẽ hướng dẫn chi tiết các dịch vụ chứng khoán và chuyển nhượng chứng khoán.
(4) Dịch vụ xã hội đặc thù
Một số dịch vụ thuộc lĩnh vực xã hội đặc thù cũng thuộc nhóm dịch vụ không chịu thuế GTGT:
– Dịch vụ tang lễ do cơ sở chuyên ngành cung cấp: cho thuê nhà tang lễ, xe tang, táng lễ, di chuyển và chăm sóc mộ.
– Hoạt động xây dựng, duy tu, bảo trì bằng vốn viện trợ nhân đạo hoặc đóng góp của nhân dân (chiếm từ 50% tổng vốn trở lên) cho các công trình công cộng, di tích, nhà ở chính sách xã hội.
– Dạy học, dạy nghề theo Luật Giáo dục, kể cả khoản thu hộ, chi hộ.
– Vận chuyển hành khách công cộng nội tỉnh và tuyến lân cận bằng xe buýt, tàu điện, phương tiện thủy.
(5) Xuất bản, báo chí và truyền thông tuyên truyền
Sản phẩm không chịu thuế gồm: báo, tạp chí, sách giáo khoa, sách pháp luật, sách chính trị – khoa học – kỹ thuật, tranh ảnh tuyên truyền, tiền (kể cả in tiền), dưới mọi hình thức (in, điện tử, băng/đĩa/hình). Chi tiết:
– Sách giáo khoa: dùng trong hệ thống giáo dục từ mầm non đến THPT.
– Sách giáo trình: Sử dụng để giảng dạy và học tập trong các trường Đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp và dạy nghề.
– Sách chính trị: phục vụ công tác tuyên truyền, đường lối chính sách.
– Văn bản pháp luật: In các văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước.
– Sách khoa học – kỹ thuật: Với nội dung giới thiệu, hướng dẫn các kiến thức khoa học – kỹ thuật phục vụ hoạt động sản xuất và các ngành khoa học, kỹ thuật.
– Tranh, ảnh/áp phích tuyên truyền: Phục vụ mục đích cổ động chính trị – xã hội.
– Sách dân tộc thiểu số: Bao gồm sách song ngữ.
– Sách thông tin đối ngoại: Thực hiện theo Nghị định 72/2015/NĐ-CP.
(6) Nhập khẩu máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư phục vụ nghiên cứu, sản xuất
Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định miễn thuế GTGT đối với: Máy móc, thiết bị, phụ tùng, phương tiện vận tải chuyên dùng nhập khẩu cho:
– Nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ.
– Tìm kiếm, khai thác, phát triển mỏ dầu khí.
– Tạo tài sản cố định (bao gồm máy bay, tàu thuyền, giàn khoan… chưa sản xuất được trong nước).
Lưu ý: Bộ Tài chính công bố Danh mục xác định loại trong nước đã sản xuất được để làm cơ sở phân biệt.
(7) Hàng hóa nhập khẩu phục vụ viện trợ và các hình thức đặc biệt khác
Không áp dụng thuế GTGT với:
– Hàng hóa viện trợ nhân đạo/không hoàn lại (cả nhập khẩu và mua trong nước).
– Hàng hóa, dịch vụ được mua để viện trợ nhân đạo, có xác nhận từ cơ quan tiếp nhận.
– Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, tạm nhập – tái xuất, nguyên liệu gia công xuất khẩu.
– Giao dịch giữa các khu phi thuế quan hoặc giữa nước ngoài và khu phi thuế quan.
– Hàng hóa nhập khẩu của công ty cho thuê tài chính chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để cho thuê.
>>> Xem thêm:
Sản phẩm xuất khẩu nào không phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định mới nhất?
Thuế suất thuế giá trị gia tăng với sản phẩm dịch vụ phần mềm
(8) Chuyển giao công nghệ, phần mềm, sở hữu trí tuệ
Miễn thuế GTGT cho:
– Chuyển giao công nghệ (áp dụng theo Luật Chuyển giao công nghệ 2017).
– Chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ (theo Luật Sở hữu trí tuệ 2005).
– Sản phẩm và dịch vụ phần mềm (theo Luật CNTT và các văn bản liên quan).
Trường hợp hợp đồng chuyển giao có kèm máy móc thiết bị, phải tách riêng giá trị phần mềm hoặc công nghệ để xác định miễn thuế. Nếu không tách được, toàn bộ hợp đồng sẽ bị áp thuế GTGT.
(9) Xuất khẩu tài nguyên, khoáng sản
Một số sản phẩm xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT gồm: Tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến hoặc đã chế biến sơ bộ, thuộc Danh mục hạn chế xuất khẩu (Phụ lục I, II của Nghị định 181).
Các sản phẩm được khuyến khích xuất khẩu sẽ được Bộ Công Thương xác định, trình Chính phủ xem xét miễn thuế.
(10) Một số trường hợp nhập khẩu đặc biệt khác
Một số trường hợp hàng hóa nhập khẩu đặc biệt khác cũng thuộc diện không chịu thuế GTGT:
– Quà tặng, viện trợ, đồ dùng thuộc diện miễn trừ ngoại giao.
– Tài sản di chuyển, hành lý miễn thuế nhập khẩu.
– Hàng nhập khẩu ủng hộ phòng chống thiên tai, dịch bệnh.
– Hàng hóa phục vụ cư dân biên giới (trong hạn mức và danh mục được phép).
– Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia nhập khẩu bởi cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Như vậy, từ ngày 01/07/2025, danh mục hàng hóa, dịch vụ không phải chịu thuế GTGT được quy định chi tiết theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 69/2025/TT-BTC. Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ các điều kiện và hồ sơ kèm theo để xác định chính xác các đối tượng không chịu thuế, tránh rủi ro bị truy thu thuế hoặc xử phạt hành chính.
Bên cạnh đó, các bạn kế toán có thể ứng dụng phần mềm kế toán ACMan để tự động hóa việc quản lý thuế và tài chính, giúp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT dễ dàng, nhanh chóng và chính xác theo quy định mới. ACMan cập nhật thường xuyên các thay đổi về thuế, giúp giảm thiểu sai sót khi kê khai.
Hãy trải nghiệm ACMan ngay hôm nay để quản lý thuế hiệu quả hơn:
Website: acman.vn
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
