Theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025, thuế suất phổ thông vẫn là 20%, nhưng doanh nghiệp có doanh thu thấp hơn ngưỡng nhất định có thể được áp dụng mức thấp hơn là mức 15% và 17%. Cụ thể, Nghị định 320/2025/NĐ-CP là văn bản hướng dẫn chi tiết, trong đó quy định rõ ngưỡng doanh thu, cách xác định doanh thu làm căn cứ áp dụng và các trường hợp này. Trong bài viết dưới đây, ACMan sẽ giúp bạn tổng hợp các điều kiện để được áp dụng thuế suất TNDN 15% theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
1. Điều kiện để áp dụng thuế suất TNDN 15% theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Điều kiện áp dụng thuế suất TNDN 15% năm 2026 được quy định tại Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:
“Thuế suất
1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 5 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 19 Nghị định này.
2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
…”
Theo đó, điều kiện áp dụng thuế suất TNDN 15% năm 2026 là áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
2. Căn cứ xác định doanh thu tính thuế cho doanh nghiệp
Theo khoản 4 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề.
(1) Trường hợp doanh nghiệp có thời gian hoạt động của kỳ tính thuế năm trước liền kề dưới 12 tháng thì tổng doanh thu kỳ tính thuế năm trước liền kề được xác định bằng tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế đó chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế nhân với 12 tháng.
Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong tháng bất kỳ của kỳ tính thuế năm trước liền kề thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng;
(2) Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế và dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế không quá 03 tỷ đồng hoặc không quá 50 tỷ đồng thì doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng quý tương ứng theo mức thuế suất 15%.
Kết thúc kỳ tính thuế, trường hợp tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế như dự kiến quy định tại điểm này thì doanh nghiệp thực hiện kê khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định. Trường hợp tổng doanh thu thực tế không đáp ứng điều kiện để hưởng mức thuế suất tương ứng như dự kiến quy định tại điểm này dẫn đến nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp theo quy định thì doanh nghiệp nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;
(3) Thuế suất 15% quy định tại Điều này không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
>>> Xem thêm:
Có thể thấy, điều kiện áp dụng thuế suất TNDN 15% theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP nhìn thì đơn giản nhưng khi áp vào thực tế lại đòi hỏi kế toán phải xác định rất chính xác doanh thu năm trước liền kề, cách quy đổi doanh thu, tình trạng doanh nghiệp và các khoản thu nhập bị loại trừ. Chỉ cần nhầm một chi tiết nhỏ, số thuế phải nộp có thể sai và kéo theo rủi ro khi quyết toán.
Và nếu doanh nghiệp của bạn đang cần chuẩn hóa việc tính thuế TNDN, theo dõi doanh thu, tách khoản ưu đãi và giảm sai sót khi quyết toán, hãy sử dụng phần mềm kế toán ACMan cho đơn vị của mình. Đây là cách nhanh nhất để kiểm soát số liệu kế toán đồng bộ, làm thuế rõ ràng hơn và tiết kiệm thời gian cho bộ phận tài chính.
Để được tư vấn chi tiết và trải nghiệm thử miễn phí sản phẩm, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Website: acman.vn
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
