Công tác phí là khoản chi phí mà doanh nghiệp trả cho người lao động khi họ thực hiện nhiệm vụ công tác ngoài văn phòng, ví dụ như đi công tác, tham dự hội nghị, hội thảo hoặc gặp gỡ khách hàng. Tuy nhiên, một câu hỏi thường gặp là liệu công tác phí của người lao động này có phải tính vào thu nhập được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, hay thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động hay không? Hãy cùng ACMan tìm hiểu kỹ hơn về vấn đề này.
1. Chi phí đi lại của nhân viên đi công tác có được trừ khi tính thuế TNDN?
Căn cứ điểm 2.9 khoản 2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
…
- Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.
Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
– Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất.
– Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác.
– Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.”
Như vậy, chi phí đi lại của nhân viên đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế và được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
2. Công tác phí có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?
Căn cứ điểm đ.4 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
…
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công
….
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,… cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:
…
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.”
Như vậy, khoán chi công tác phí áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì không chịu thuế thu nhập cá nhân.
Công tác phí là một phần quan trọng trong việc hỗ trợ người lao động hoàn thành nhiệm vụ công tác. Tuy nhiên, để các khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp và người lao động cần tuân thủ đúng quy định pháp luật và có chứng từ hợp lệ. Việc này không chỉ giúp tiết kiệm thuế mà còn mang lại sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính của doanh nghiệp.
>>> Xem thêm:
Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lãi cho cá nhân vay vốn
Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng cổ phần
Hy vọng bài viết này đã giúp bạn hiểu rõ hơn về việc công tác phí có tính vào thu nhập chịu thuế hay không. Bên cạnh đó, để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
