Khám sức khỏe định kỳ cho người lao động là một trong những nghĩa vụ quan trọng của người sử dụng lao động theo quy định về an toàn vệ sinh lao động, và cũng là phần của chế độ phúc lợi doanh nghiệp. Tuy nhiên, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN), nhiều kế toán và doanh nghiệp vẫn băn khoăn: Chi phí khám sức khỏe định kỳ cho người lao động có được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không? Bài viết này sẽ giúp các bạn giải đáp câu hỏi trên.
1. Chi phí khám sức khỏe định kỳ cho người lao động có được trừ thuế TNDN không?
Theo Điều 21 Luật An toàn, vệ sinh lao động 2015 quy định về khám sức khỏe định kỳ cho người lao động như sau:
“Khám sức khỏe và điều trị bệnh nghề nghiệp cho người lao động
1. Hằng năm, người sử dụng lao động phải tổ chức khám sức khỏe ít nhất một lần cho người lao động; đối với người lao động làm nghề, công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm hoặc đặc biệt nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm, người lao động là người khuyết tật, người lao động chưa thành niên, người lao động cao tuổi được khám sức khỏe ít nhất 06 tháng một lần.
2. Khi khám sức khỏe theo quy định tại khoản 1 Điều này, lao động nữ phải được khám chuyên khoa phụ sản, người làm việc trong môi trường lao động tiếp xúc với các yếu tố có nguy cơ gây bệnh nghề nghiệp phải được khám phát hiện bệnh nghề nghiệp.
3. Người sử dụng lao động tổ chức khám sức khỏe cho người lao động trước khi bố trí làm việc và trước khi chuyển sang làm nghề, công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm hơn hoặc sau khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp đã phục hồi sức khỏe, tiếp tục trở lại làm việc, trừ trường hợp đã được Hội đồng y khoa khám giám định mức suy giảm khả năng lao động.
4. Người sử dụng lao động tổ chức khám sức khỏe cho người lao động, khám phát hiện bệnh nghề nghiệp tại cơ sở khám bệnh, chữa bệnh bảo đảm yêu cầu, điều kiện chuyên môn kỹ thuật.
5. Người sử dụng lao động đưa người lao động được chẩn đoán mắc bệnh nghề nghiệp đến cơ sở khám bệnh, chữa bệnh đủ điều kiện chuyên môn kỹ thuật để điều trị theo phác đồ điều trị bệnh nghề nghiệp do Bộ trưởng Bộ Y tế quy định.
6. Chi phí cho hoạt động khám sức khỏe, khám phát hiện bệnh nghề nghiệp, điều trị bệnh nghề nghiệp cho người lao động do người sử dụng lao động chi trả quy định tại các khoản 1, 2, 3 và 5 Điều này được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và hạch toán vào chi phí hoạt động thường xuyên đối với cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp không có hoạt động dịch vụ.”
Như vậy, chi phí cho hoạt động khám sức khỏe được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và hạch toán vào chi phí hoạt động thường xuyên đối với cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp không có hoạt động dịch vụ.
2. Điều kiện để chi phí khám sức khỏe được tính là chi phí được trừ (chi phí hợp lý)
Để khoản chi khám sức khỏe được chấp nhận là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp thì cần đảm bảo các điều kiện sau:
– Có căn cứ pháp lý/nội bộ: Quyết định tổ chức khám sức khỏe của Giám đốc/Chủ tịch HĐQT hoặc Quy chế phúc lợi của công ty ghi rõ đối tượng, tần suất, mức chi. (đây là tiêu chí quan trọng để chứng minh tính chủ trương, tính đại trà của khoản chi).
– Hợp đồng/Thỏa thuận với đơn vị y tế: Có hợp đồng hoặc biên bản thỏa thuận cung cấp dịch vụ khám sức khỏe giữa công ty và cơ sở y tế (bệnh viện, phòng khám) để chứng minh chi tiêu phục vụ tập thể người lao động.
– Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Hóa đơn GTGT/doanh thu, biên lai, và chứng từ thanh toán hợp pháp theo quy định.
– Mục tiêu phục vụ tập thể: Nếu chi cho tập thể (toàn bộ hoặc nhóm nhân viên) và hóa đơn/ứng dụng thanh toán không ghi tên cụ thể từng cá nhân, khoản chi thường được xem là chi phí phúc lợi/tập thể và được hạch toán vào chi phí được trừ. Ngược lại, nếu chi rõ tên từng người (ví dụ: ghi rõ trên hóa đơn) thì khoản chi đó có thể bị xem là thu nhập của cá nhân và chịu thuế Thu nhập cá nhân.
>>> Xem thêm:
Tổng hợp các loại chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Tiền thưởng lễ, tết có được tính vào chi phí hợp lý không?
Tóm lại, chi phí khám sức khỏe định kỳ cho người lao động có thể được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các điều kiện chứng từ, hợp đồng, quyết định và tuân thủ quy định thanh toán hiện hành. Do đó, kế toán cần lưu ý kỹ để tránh các sai sót không đáng có.
Bên cạnh dó, nếu bạn muốn tối ưu hóa việc quản lý chi phí phúc lợi nhân sự, kiểm soát chứng từ và đảm bảo tuân thủ quy định thuế, phần mềm kế toán ACMan có thể giúp tự động hóa quy trình: quản lý hợp đồng/danh sách nhân viên, lưu trữ hóa đơn, theo dõi thanh toán không dùng tiền mặt và sinh báo cáo minh bạch cho quyết toán.
Để được tư vấn chi tiết và trải nghiệm thử miễn phí sản phẩm phần mềm kế toán ACMan, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Website: acman.vn
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
