Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán, cổ phiếu

Mọi hoạt động phát sinh doanh thu và chi phí của doanh nghiệp đều có thể được tính để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Trong đó hoạt động mua bán, chuyển nhượng chứng khoán, cổ phiếu cũng là một nguồn thu nhập. Vậy cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán, cổ phiếu là như thế nào? Các doanh nghiệp cần lưu ý gì với khoản thu này? Hãy cùng theo dõi bài viết dưới đây để có câu trả lời các bạn nhé.

1/ Phạm vi áp dụng thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán

thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán - ảnh 1Theo điều 15 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán:

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp là thu nhập có được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.

– Trường hợp doanh nghiệp thực hiện phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn thì phần chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá không tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN.

– Trường hợp doanh nghiệp tiến hành chia, tách, hợp nhất, sáp nhập mà thực hiện hoán đổi cổ phiếu tại thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập nếu phát sinh thu nhập thì phần thu nhập này phải chịu thuế TNDN.

– Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng chứng khoán không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (cổ phiếu, chứng chỉ quỹ…) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế TNDN.

Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ… được xác định theo giá bán của sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản. Các bạn kế toán cần lưu ý để việc tính toán thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán được chính xác

2/ Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán

Công thức:

Thuế TNDN phải nộp   =   Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán    X   20%

Trong đó:

– Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua của chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng.

– Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán  =  Giá bán chứng khoán   –   Giá mua của chứng khoán chuyển nhượng    –   Các chi phí liên quan

Cách xác định như sau:

* Giá bán chứng khoán được xác định như sau

thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán - ảnh 2– Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán thì giá bán chứng khoán là giá thực tế bán chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán.

– Đối với chứng khoán của các công ty không thuộc các trường hợp nêu trên thì giá bán chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng.

* Giá mua của chứng khoán được xác định như sau

– Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán thì giá mua chứng khoán là giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán.

– Đối với chứng khoán mua thông qua đấu giá thì giá mua chứng khoán là mức giá ghi trên thông báo kết quả trúng đấu giá cổ phần của tổ chức thực hiện đấu giá cổ phần và giấy nộp tiền.

–  Đối với chứng khoán không thuộc các trường hợp nêu trên: giá mua chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng.

* Chi phí chuyển nhượng là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp

Chi phí chuyển nhượng bao gồm:

– Chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng;

– Các khoản phí và lệ phí phải nộp khi làm thủ tục chuyển nhượng;

– Phí lưu ký chứng khoán theo quy định của Ủy ban chứng khoán Nhà nước và chứng từ thu của công ty chứng khoán;

– Phí ủy thác chứng khoán căn cứ vào chứng từ thu của đơn vị nhận ủy thác;

– Các chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng chuyển nhượng và các chi phí khác có chứng từ chứng minh.

Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán.

Lưu ý: chuyển nhượng chứng khoán không chịu thuế GTGT

Căn cứ tiết d, Khoản 8, Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:

 “Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành lập hay không thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp mua kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp bán theo quy định của pháp luật”.

Để được tư vấn đầy đủ và chi tiết hơn về quyết toán thuế nói chung và tính thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán, cổ phiếu nói riêng, các bạn kế toán có thể kết nối với bộ phận hỗ trợ của ACMan để được giải đáp. Bên cạnh đó, các bạn cũng có thể ứng dụng phần mềm kế toán ACMan vào doanh nghiệp của mình để việc quản lý tài chính – kế toán diễn ra nhanh chóng, chính xác và an toàn hơn.

 

Mọi chi tiết xin liên hệ:

 

Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan

Website: acman.vn

Hotline: 0966 04 34 34

Điện thoại: 1900 63 66 85

Email: sales@acman.vn

Bình luận

Xem thêm