Trong những năm gần đây, các thiên tai như bão, lũ lụt gây ra những thiệt hại nặng nề về con người và tài sản. Việc các doanh nghiệp chung tay ủng hộ, đóng góp khắc phục hậu quả thiên tai không chỉ thể hiện trách nhiệm xã hội mà còn là hành động thiết thực giúp đỡ các địa phương vượt qua khó khăn. Tuy nhiên, câu hỏi đặt ra là, những khoản tiền ủng hộ thiên tai bão lũ này có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không? Bài viết này sẽ làm rõ quy định pháp luật về vấn đề này.
1. Quy định về việc trừ khoản tiền ủng hộ thiên tai khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định Theo khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp khi thực hiện các khoản chi ủng hộ, tài trợ để khắc phục hậu quả thiên tai có thể được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều này giúp khuyến khích các doanh nghiệp tham gia hỗ trợ cộng đồng trong các trường hợp khẩn cấp.
Cụ thể, khoản chi phí được trừ bao gồm các khoản tài trợ cho hoạt động khắc phục hậu quả thiên tai, bão lụt và các thiên tai khác. Tuy nhiên, để được tính vào chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:
– Ủng hộ, tài trợ đúng đối tượng theo quy định: Khoản tài trợ phải được thực hiện thông qua các tổ chức có chức năng huy động tài trợ như Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, các tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức từ thiện có giấy phép.
– Có đầy đủ chứng từ hợp lệ: Doanh nghiệp phải lưu giữ đầy đủ chứng từ, giấy tờ chứng minh về khoản chi tài trợ, bao gồm biên lai thu tiền tài trợ từ các tổ chức tiếp nhận. Việc ủng hộ bằng hiện vật cần có biên bản bàn giao rõ ràng về giá trị của hiện vật.
Ngoài ra, cá doanh nghiệp cần lưu ý là theo khoản 3 Điều 12 Nghị định 78/2021/NĐ-CP có quy định như sau:
“Nguồn tài chính
- Mức đóng góp bắt buộc từ các tổ chức kinh tế trong nước và nước ngoài trên địa bàn một năm là 0,02% trên tổng giá trị tài sản hiện có theo báo cáo tài chính lập ngày 31 tháng 12 hàng năm của tổ chức báo cáo cơ quan Thuế nhưng tối thiểu 500 nghìn đồng, tối đa 100 triệu đồng và được hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của tổ chức.
- Đóng góp, tài trợ, hỗ trợ tự nguyện của các tổ chức, doanh nghiệp cho Quỹ phòng, chống thiên tai cấp tỉnh được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.”
Như vậy, doanh nghiệp không được ủng hộ vượt quá mức chi phí tài trợ hợp lý khi tính thuế TNDN. Khoản chi ủng hộ cần phù hợp với quy mô và khả năng tài chính của doanh nghiệp.
2. Chi phí tổn thất do bão có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Theo khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
“Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
…
- Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.
Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:
Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.
Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.”
Như vậy, trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do bão không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
>>> Xem thêm:
Tính thuế thu nhập doanh nghiệp với công tác phí
Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng cổ phần
Việc doanh nghiệp ủng hộ tiền để khắc phục hậu quả thiên tai do bão không chỉ là hành động mang tính nhân văn mà còn có thể được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật. Để đảm bảo quyền lợi và tránh các rủi ro pháp lý, doanh nghiệp cần tuân thủ đúng các quy định về hồ sơ, chứng từ và phương thức ủng hộ. Thông qua những đóng góp này, doanh nghiệp không chỉ thể hiện trách nhiệm xã hội mà còn tạo nên giá trị bền vững trong quá trình phát triển của mình.
Bên cạnh đó, để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
