Trong bối cảnh kinh tế đang đối mặt với nhiều thách thức và cần sự hỗ trợ mạnh mẽ để phục hồi thì ngày Ngày 30/6/2024 vừa qua, Chính phủ đã ban hành Nghị định 72/2024/NĐ-CP quyết định tiếp tục giảm thuế giá trị gia tăng (VAT) xuống mức 8%. Trong bài viết này, ACMan sẽ giúp các bạn tóm tắt những điểm trọng yếu nhất của Nghị định 72/2024/NĐ-CP về giảm thuế GTGT bắt đầu từ ngày 01/07/2024 đến hết ngày 31/12/2024.
1. Giảm thuế GTGT từ ngày 01/07/2024
Giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
(i) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
(ii) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
(iii) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
(iv) Việc giảm thuế GTGT cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản (i) Mục này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế GTGT. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế GTGT.
Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế GTGT đối với mặt hàng than khai thác bán ra.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và không được giảm thuế GTGT.
2. Mức giảm thuế GTGT từ ngày 01/07/2024
Theo quy định tại khoản 2, điều 1 của Nghị định 72 thì:
(a) Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Khoản 1, Điều 1 Nghị Định 72/2024/NĐ-CP.
(b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT quy định tại Khoản 1, Điều 1 Nghị Định 72/2024/NĐ-CP.
3. Trình tự, thủ tục thực hiện chính sách giảm thuế GTGT từ ngày 01/07/2024
(i) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a, khoản 2, điều 1 của Nghị định 72, khi lập hóa đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “8%”; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn GTGT, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn GTGT.
(ii) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b, khoản 2, điều 1 của Nghị định 72, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết 142/2024/QH15”.
>>> Xem thêm:
Lệch tiền thuế giá trị gia tăng trên hóa đơn thì xử lý như thế nào?
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng mới nhất
4. Một số lưu ý
Doanh nghiệp cần lưu ý một số điều sau:
– Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a, khoản 2, điều 1 của Nghị định 72, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Mục 3 nêu trên.
– Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm b, khoản 2, điều 1 của Nghị định 72, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định tại khoản (iii) Mục này.
– Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đà kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm theo quy định tại Nghị định 72/2024/NĐ-CP thì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
– Cơ sở kinh doanh quy định tại Mục này thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế GTGT.
Như vậy, ACMan vừa chia sẻ tới các bạn những điều cần lưu ý nhất về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/07/2024 đến hết ngày 31/12/2024. Hi vọng những chia sẻ trên có thể giúp ích cho các bạn kế toán và doanh nghiệp trong công việc hằng ngày.
Bên cạnh đó, phần mềm kế toán ACMan tích hợp hóa đơn điện tử AC-Invoice cũng đã hoàn thiện và cập nhật đầy đủ các tính năng mới nhất về giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP. Các bạn muốn được tư vấn hay trải nghiệm thử miễn phí phần mềm xin vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Điện thoại: 1900 63 66 85
Email: sales@acman.vn
