Nghị định 68/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ 05/03/2026 đã thay đổi nhiều nội dung trọng yếu trong chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Trong đó có quy định rõ ràng về các khoản chi được trừ và chi không được trừ để xác định thu nhập chịu thuế TNCN của chủ hộ. Việc hiểu đúng, hiểu đủ các quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân cho hộ kinh doanh theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP sẽ giúp kế toán hộ kinh doanh kê khai chính xác, tránh rủi ro bị truy thu hoặc bị xử phạt khi cơ quan thuế kiểm tra.
1. Các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP
Ngày 5/3/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Trong đó, quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân 2026 cho HKD, cá nhân kinh doanh
Theo đó, tại Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định: Các khoản chi được trừ là các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ, pháp luật về kế toán và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng,
Cụ thể các khoản chi đó là:
– Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh;
– Chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chi trả cho người lao động có đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định; chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp và các khoản chi trả cho người lao động dưới 01 tháng;
– Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Mức trích khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí hợp lý theo quy định về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định áp dụng đối với doanh nghiệp. Trường hợp tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn tiếp tục được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thì không được trích khấu hao;
– Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, internet, vận chuyển, thuê tài sản, sửa chữa, bảo dưỡng có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
– Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế. Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng không vượt quá mức quy định tại Bộ luật Dân sự;
– Các khoản chi khác phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh.
2. Các khoản chi không được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP
Cũng tại Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế gồm:
– Khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
– Các khoản chi không có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
– Khoản tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương của cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh, các thành viên trong hộ kinh doanh trừ các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc; khoản tiền lương, tiền 6 công và các khoản chi có tính chất tiền lương đã tính vào chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán;
– Phần chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hoặc khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh;
– Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, tiền bồi thường do lỗi của cá nhân kinh doanh;
– Đất ở và công trình phục vụ sinh hoạt trên đất, xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng mang tên cá nhân, trừ xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với mục đích kinh doanh vận tải, du lịch;
– Các khoản chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình. Cá nhân kinh doanh có trách nhiệm theo dõi riêng chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh và chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình.
Như vậy có thể thấy, Nghị định 68/2026/NĐ-CP đã cho phép một số khoản chi hợp lý được trừ khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho hộ kinh doanh, nhưng điều kiện tiên quyết luôn là chứng từ hợp lệ và thanh toán đúng quy định.
>>> Xem thêm:
Những điểm cần lưu ý của Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế hộ kinh doanh
Tổng hợp điểm đáng chú ý trong Thông tư 18/2026/TT-BTC quy định về quản lý thuế hộ kinh doanh
Chủ hộ và kế toán nhỏ cần chủ động chuẩn hóa hồ sơ, tách bạch chi tiêu cá nhân và kinh doanh, ưu tiên thanh toán không dùng tiền mặt ở những giao dịch quan trọng, và lưu trữ chứng từ đầy đủ để giảm rủi ro khi quyết toán hoặc khi bị kiểm tra thuế.
Và để việc quản lý chứng từ, phân loại chi phí và tự động chuẩn hoá báo cáo thuế theo quy định của Nghị định 68/2026/NĐ-CP được chính xác và hiệu quả, các bạn nên dùng một giải pháp phần mềm chuyên nghiệp như phần mềm kế toán ACMan của chúng tôi. Không chỉ đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ theo quy định của cục Thuế và Bộ Tài Chính, phần mềm kế toán cho hộ kinh doanh ACMan HKD còn có rất nhiều tính năng ưu việt khác.
Để được tư vấn chi tiết và trải nghiệm thử miễn phí sản phẩm, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Website: acman.vn
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
