Từ 01/01/2026, khi Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực, hệ thống tài khoản kế toán được chỉnh sửa — trong đó Tài khoản 112 không còn đơn thuần là “Tiền gửi ngân hàng” như trước mà được định danh rõ hơn là “Tiền gửi không kỳ hạn”. Việc hiểu rõ khái niệm, nguyên tắc kế toán và kết cấu tài khoản của Tài khoản 112 theo Thông tư 99/2025/TT-BTC là điều cần thiết để doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định.
1. Tài khoản 112 theo Thông tư 99/2025/TT-BTC là gì?
Kể từ ngày 01/01/2026, theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính, tài khoản 112 chính thức được đổi tên từ “Tiền gửi Ngân hàng” thành “Tiền gửi không kỳ hạn”.
Đây là tài khoản dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng, tổ chức khác mà doanh nghiệp (DN) được gửi tiền không kỳ hạn theo quy định của pháp luật, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ,…
2. Nguyên tắc kế toán tài khoản 112 theo thông tư 99/2025/TT-BTC
Theo Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC, nguyên tắc kế toán tài khoản 112 – Tiền gửi không kỳ hạn được quy định như sau:
– Căn cứ để thực hiện hạch toán trên Tài khoản 112 – Tiền gửi không kỳ hạn là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê do ngân hàng, tổ chức nơi doanh nghiệp gửi tiền không kỳ hạn cung cấp, kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,… theo đúng quy định pháp luật.
– Khi nhận các chứng từ từ ngân hàng hoặc tổ chức khác nơi DN gửi tiền không kỳ hạn, DN cần kiểm tra, đối chiếu kỹ lưỡng với chứng từ gốc. Trong đó:
- Trong trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán, chứng từ gốc và giấy báo của ngân hàng, thì doanh nghiệp phải thông báo đến các bên liên quan để xác minh, đối chiếu và xử lý kịp thời.
- Nếu đến cuối tháng chưa làm rõ được nguyên nhân chênh lệch, doanh nghiệp sẽ ghi sổ theo số liệu trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê của ngân hàng; phần chênh lệch được ghi vào bên Nợ của Tài khoản 138 – Phải thu khác (nếu số liệu kế toán lớn hơn ngân hàng) hoặc bên Có của Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác (nếu số liệu kế toán nhỏ hơn ngân hàng). Tháng sau, doanh nghiệp tiếp tục đối chiếu, xác định nguyên nhân và điều chỉnh cho phù hợp.
– Cần tổ chức hạch toán chi tiết số dư tiền gửi không kỳ hạn theo từng tài khoản tại từng ngân hàng hoặc tổ chức khác mà doanh nghiệp được gửi tiền không kỳ hạn theo quy định của pháp luật để thuận tiện kiểm tra, đối chiếu.
– Khoản thấu chi do ngân hàng cấp không được ghi giảm trên Tài khoản 112 mà được phản ánh như một khoản vay ngân hàng.
– Việc gửi vàng hoặc ngoại tệ tại ngân hàng thực hiện theo quy định pháp luật. Việc kế toán vàng, ngoại tệ gửi tại ngân hàng (nếu có) được xử lý tương tự như đối với Tài khoản 111 – Tiền mặt.
>>> Xem thêm:
Hướng dẫn Tài khoản 111 theo Thông tư 99/2025/TT-BTC
Tài khoản 215 – Tài sản sinh học theo thông tư 99/2025/TT-BTC là gì?
3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 112 theo Thông tư 99/2025/TT-BTC
– Bên Nợ:
- Ghi nhận các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ… được gửi vào ngân hàng hoặc tổ chức khác theo hình thức tiền gửi không kỳ hạn theo quy định pháp luật.
- Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ việc đánh giá lại số dư tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán, trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán.
– Bên Có:
- Ghi nhận các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,.. được rút ra từ ngân hàng hoặc tổ chức khác mà doanh nghiệp gửi tiền không kỳ hạn theo quy định.
- Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán, khi tỷ giá ngoại tệ giảm so với đơn vị tiền tệ kế toán.
– Số dư bên Nợ: Là số dư tiền Việt Nam, ngoại tệ… hiện còn được gửi tại ngân hàng hoặc các tổ chức khác theo hình thức tiền gửi không kỳ hạn và được thanh toán theo quy định pháp luật tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán.
Doanh nghiệp có thể mở thêm các tài khoản chi tiết của TK 112 để theo dõi các loại tiền gửi không kỳ hạn (ví dụ như tiền Việt Nam, ngoại tệ,…) cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và yêu cầu quản lý của đơn vị mình.
Tài khoản 112 — Tiền gửi không kỳ hạn theo Thông tư 99/2025/TT-BTC vẫn là một trong những tài khoản cơ bản nhưng có tầm quan trọng đặc biệt: nó phản ánh tính thanh khoản, sự minh bạch trong dòng tiền và là điểm kiểm soát quan trọng khi cơ quan thuế/kiểm toán tra soát. Để tuân thủ TT99 và giảm thiểu rủi ro, doanh nghiệp cần tổ chức hạch toán chi tiết theo từng tài khoản ngân hàng, lưu giữ chứng từ (giấy báo Có/Báo Nợ, sao kê), đối chiếu định kỳ và áp dụng quy tắc phân quyền/kiểm soát nội bộ chặt chẽ.
Có thể thấy, Thông tư 99/2025/TT-BTC đặt ra yêu cầu doanh nghiệp phải rà soát, chuẩn hóa và đồng bộ lại toàn bộ hệ thống sổ sách, chứng từ cũng như quy trình hạch toán để đảm bảo tuân thủ đúng quy định mới. Đây là khối lượng công việc lớn và dễ phát sinh sai sót nếu thực hiện sai cách.
Với ACMan, doanh nghiệp hoàn toàn có thể yên tâm: toàn bộ biểu mẫu, hệ thống tài khoản, chứng từ và báo cáo đã được cập nhật tự động theo chuẩn Thông tư 99. Nhờ đó, bộ phận kế toán triển khai nhanh chóng hơn, đảm bảo tính minh bạch – chính xác trong vận hành, tiết kiệm đáng kể thời gian xử lý dữ liệu và giảm thiểu tối đa rủi ro sai lệch trong quá trình làm việc.
Để được tư vấn chi tiết và trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Website: acman.vn
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
