Trong quá trình hoạt động, nhiều doanh nghiệp thường tham gia các chương trình tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục thiên tai hoặc hỗ trợ cộng đồng. Tuy nhiên, không phải mọi khoản tài trợ đều được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Việc hiểu rõ các khoản chi phí tài trợ được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp sẽ giúp doanh nghiệp vừa thực hiện trách nhiệm xã hội, vừa tối ưu chi phí hợp lý theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.
1. Các khoản Chi phí tài trợ được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định của pháp luật thuế hiện hành, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với một số khoản chi tài trợ phục vụ mục đích xã hội, nhân đạo, giáo dục và cộng đồng nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.
Cụ thể, căn cứ theo tiết b5 điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:
– Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa, phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật;
Khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
– Khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
Đồng thời, căn cứ theo điểm đ khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hướng dẫn cụ thể về các khoản tài trợ như sau:
– Khoản tài trợ cho giáo dục:
- Tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các cơ sở này;
- Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học;
- Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường;
- Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Giáo dục (tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên hoặc thông qua các cơ sở giáo dục, thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật);
- Tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự thi là người học;
- Tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học giáo dục theo quy định của pháp luật về giáo dục đào tạo.
– Khoản tài trợ cho y tế:
- Tài trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định pháp luật về y tế mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các cơ sở y tế đó;
- Tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh;
- Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của tổ chức được cấp phép hoạt động khám, chữa bệnh theo pháp luật;
- Tài trợ cho người bệnh thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
– Khoản tài trợ cho văn hóa:
- Tài trợ cho bảo tàng, thư viện, được thành lập theo quy định pháp luật về văn hóa mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các bảo tàng, thư viện đó;
- Tài trợ trực tiếp cho các hoạt động thường xuyên của Quỹ bảo tồn di sản văn hóa;
- Tài trợ cho bảo tàng, thư viện, Quỹ bảo tồn di sản văn hóa thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
– Khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh:
- Tài trợ để phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh trực tiếp cho tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật;
- Tài trợ cho cá nhân bị thiệt hại thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật;
– Khoản tài trợ làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách: Tài trợ trực tiếp hoặc tài trợ thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
– Khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ hoặc quyết định của Thủ tướng Chính phủ: Dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn là chương trình được Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định thực hiện ở các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn
(Bao gồm cả khoản tài trợ của doanh nghiệp cho việc xây dựng công trình hạ tầng ở địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn theo Đề án được cấp có thẩm quyền phê duyệt).
– Khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số cho các tổ chức, cá nhân. Đối tượng nhận tài trợ thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về chuyển đổi số.
2. Hồ sơ để chi phí tài trợ được trừ khi tính thuế TNDN
Căn cứ theo khoản 5 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định thành phần hồ sơ của khoản chi phí tài trợ được trừ khi tính thuế TNDN phải có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định và các thành phần hồ sơ. Cụ thể, thành phần hồ sơ bao gồm như sau:
(1) Đối với khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa bằng tiền hoặc hiện vật, hồ sơ gồm:
Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ và đại diện bên nhận tài trợ (hoặc đại diện cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật),
Trong đó đối với khoản tài trợ cho người bệnh thì trong biên bản xác nhận khoản tài trợ phải có xác nhận của cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật và chữ ký xác nhận của người bệnh hoặc thân nhân của người bệnh;
(2) Đối với khoản tài trợ cho việc phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh bằng tiền hoặc hiện vật, hồ sơ gồm:
Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ và đại diện bên nhận tài trợ là cá nhân, tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật,
Trong đó đối với khoản tài trợ cho cá nhân thì trong biên bản xác nhận tài trợ cần có xác nhận của cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật và chữ ký xác nhận của cá nhân được tài trợ;
(3) Đối với khoản tài trợ làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách bằng tiền hoặc hiện vật, hồ sơ gồm:
– Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ và đại diện bên nhận tài trợ (hoặc đại diện cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật);
– Văn bản xác nhận người thụ hưởng là đối tượng chính sách do cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật chuyên ngành cấp;
(4) Đối với khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, hồ sơ gồm:
Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ và đại diện bên nhận tài trợ (hoặc đại diện cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật);
(5) Đối với khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số:
Hồ sơ thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về chuyển đổi số và Nghị định 320/2025/NĐ-CP;
Lưu ý: Biên bản xác nhận khoản tài trợ nêu trên thực hiện theo Mẫu số 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 20/2026/TT-BTC.
>>> Xem thêm:
Chính sách mới về miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP
Điều kiện để được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật thuế TNDN 2025
Có thể thấy, Chi phí tài trợ được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không khó hiểu, nhưng lại rất dễ sai nếu doanh nghiệp không nắm đúng đối tượng, không lưu đủ hồ sơ hoặc thanh toán không đúng quy định. Nếu làm đúng ngay từ đầu, doanh nghiệp vừa thực hiện hoạt động xã hội ý nghĩa, vừa bảo đảm an toàn thuế khi quyết toán.
Và để quản lý chặt chẽ chứng từ, theo dõi từng khoản tài trợ và hạn chế sai sót khi lên sổ sách, bạn nên sử dụng phần mềm kế toán ACMan cho đơn vị của mình. Đây là bước thực tế giúp doanh nghiệp kiểm soát hồ sơ tốt hơn, làm việc gọn hơn và hỗ trợ kế toán xử lý thuế hiệu quả hơn.
Moi chi tiết về sản phẩm, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Website: acman.vn
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
