Ngoài các phương pháp kê khai thuế theo chu kỳ như tháng, quý và năm, còn có những loại thuế phải kê khai theo từng lần phát sinh cụ thể. Việc hiểu rõ và nắm vững quy định về kê khai thuế theo từng lần phát sinh là rất quan trọng để tránh các rủi ro pháp lý và đảm bảo tuân thủ đúng quy định của cơ quan thuế. Bài viết dưới đây của ACMan sẽ tổng hợp lại các loại thuế cần kê khai theo từng lần phát sinh theo quy định mới nhất của nhà nước.
1. Tổng hợp các loại thuế kê khai theo từng lần phát sinh
Dựa trên quy định tại khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các loại thuế phải kê khai theo từng lần phát sinh bao gồm những trường hợp sau:
– Thuế GTGT đối với người nộp thuế theo khoản 3 điều 7 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP hoặc người nộp thuế kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nhưng có phát sinh nghĩa vụ từ chuyển nhượng bất động sản.
– Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với người nộp thuế kinh doanh xuất khẩu nhưng chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tại khâu sản xuất, khiến hàng hóa không thể xuất khẩu mà phải tiêu thụ trong nước.
– Lệ phí trước bạ.
– Thuế đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu như thuế xuất nhập khẩu, thuế tự vệ, thuế chống trợ cấp, thuế chống bán phá giá, thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế giá trị gia tăng.
– Thuế tài nguyên áp dụng cho tổ chức được giao bán tài nguyên bị tịch thu hoặc khai thác tài nguyên không thường xuyên.
– Thuế GTGT và thuế TNDN không phát sinh thường xuyên, áp dụng theo phương pháp trực tiếp dựa trên giá trị gia tăng và tỷ lệ doanh thu. Nếu phát sinh nhiều lần, người nộp thuế kê khai theo tháng.
– Thuế và khoản thu đối với cá nhân cho thuê tài sản, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh không có địa điểm cố định hoặc kinh doanh không thường xuyên.
– Thuế TNCN do cá nhân tự kê khai hoặc tổ chức/cá nhân khai thuế thay, áp dụng cho thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng vốn và đầu tư vốn.
– Tiền sử dụng đất và tiền thuê đất/mặt nước trả một lần cho toàn bộ thời gian thuê.
– Thuế GTGT và thuế TNDN của tổ chức/cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập từ Việt Nam, theo phương pháp kê khai trực tiếp.
– Phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản không thường xuyên.
– Thuế TNDN từ việc chuyển nhượng vốn đối với nhà thầu nước ngoài.
– Thuế TNDN cho khoản thu nhập từ việc chuyển nhượng quyền lợi trong hợp đồng dầu khí.
– Tiền hoa hồng dầu khí và các khoản thu từ việc đọc, sử dụng tài liệu dầu khí.
– Phụ thu và thuế TNDN tạm tính từ phần dầu kết dư trong hoạt động của Liên doanh Vietsovpetro ở Lô 09.1.
– Khoản khai thuế tạm tính theo sản lượng dầu khí khai thác, với tỷ lệ tạm nộp thuế chậm nhất vào ngày 01/12 của năm trước.
– Cổ tức và lợi nhuận từ phần vốn nhà nước tại các Công ty cổ phần và TNHH hai thành viên trở lên.
2. Trường hợp nào phải nộp thuế theo từng lần phát sinh?
Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC, các trường hợp phải nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm:
– Cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định.
– Các cá nhân kinh doanh phải nộp thuế theo từng lần phát sinh, cụ thể:
- Cá nhân kinh doanh lưu động.
- Cá nhân thực hiện chuyển nhượng tên miền “.vn”.
- Cá nhân có thu nhập từ việc cung cấp sản phẩm, dịch vụ nhưng không lựa chọn phương pháp kê khai để nộp thuế.
- Cá nhân là chủ đầu tư xây dựng tư nhân.
>>> Xem thêm:
Các điều kiện để chi phí nhân công được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Các khoản thu nhập khác phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
3. Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh
Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh được thực hiện theo quy định tại Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC, bao gồm:
– Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD.
– Các tài liệu kèm theo hồ sơ kê khai thuế theo từng lần phát sinh, như: bản sao hợp đồng kinh tế, bản sao biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng, bản sao các tài liệu chứng minh nguồn gốc hàng hóa, bảng kê, hóa đơn bán hàng, v.v.
– Cơ quan thuế có quyền yêu cầu người nộp thuế xuất trình bản chính để đối chiếu và xác minh tính chính xác của các tài liệu đã nộp.
Trên đây là tổng hợp các loại thuế kê khai theo từng lần phát sinh và quy định về hồ sơ khai thuế. Hi vọng những chia sẻ trên có thể giúp ích cho các bạn kế toán và doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
