Trong kinh doanh, công việc không phải lúc nào cũng thuận lợi, nhất là với những người tự kinh doanh. Vậy các cá nhân kinh doanh không thường xuyên thì đóng thuế như thế nào? Quy định của pháp luật về nguyên tắc khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh ra sao? Trong bài viết này, ACMan sẽ giúp các bạn tìm hiểu rõ hơn về các vấn đề liên quan tới cá nhân kinh doanh không thường xuyên.
1. Khái niệm kinh doanh không thường xuyên
Theo quy định của pháp luật hiện hành, kinh doanh không thường xuyên được xác định tùy theo đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để lựa chọn hình thức khai thuế theo phương pháp khoán được hướng dẫn cụ thể tại Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hoặc khai thuế theo từng lần phát sinh hướng dẫn tại Điều 3 Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ tài chính.
Như vậy, pháp luật nước ta quy định tuỳ theo đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để lựa chọn hình thức khai thuế theo phương pháp khoán để xác định việc kinh doanh không thường xuyên. Về cơ bản, kinh doanh không thường xuyên là những hình thức không cần phải thực hiện đăng ký kinh doanh dưới hình thức hộ kinh doanh hoặc tổ chức kinh tế khác mà sẽ căn cứ vào hoạt động của từng lần kinh doanh để tính thuế đối với các tổ chức, cá nhân kinh doanh không thường xuyên.
2. Khái niệm cá nhân kinh doanh không thường xuyên
Về cơ bản, các cá nhân kinh doanh không thường xuyên là các cá nhân sẽ thực hiện việc nộp thuế theo từng lần phát sinh.
Theo quy định của pháp luật hiện hành, các cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm:
– Cá nhân cư trú có phát sinh doanh thu kinh doanh ngoài lãnh thổ Việt Nam.
– Cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định. Cũng theo quy định của pháp luật thì địa điểm kinh doanh cố định là nơi cá nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như: địa điểm giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi,…
– Cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức theo hình thức xác định được doanh thu kinh doanh của cá nhân.
– Những cá nhân nộp thuế khoán có mức doanh thu từ 100 triệu đồng một năm trở lên, phải tính và chịu các khoản thuế khoán là: Thuế môn bài, Thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập cá nhân.
3. Quy định của pháp luật về nguyên tắc khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh
Theo Tiết a, Điểm 1, Điều 7 Thông tư số 92/2015/TT-BTC quy định nguyên tắc khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh có nội dung cụ thể như sau:
– Các cá nhân nộp thuế từng lần phát sinh khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh nếu có tổng doanh thu kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.
– Các cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác kinh doanh với tổ chức, tài sản tham gia hợp tác kinh doanh thuộc sở hữu của cá nhân, xác định được doanh thu kinh doanh của cá nhân thì cá nhân ủy quyền cho tổ chức khai thuế và nộp thuế thay. Tổ chức phải có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân tại cơ quan thuế quản lý tổ chức theo đúng quy định của pháp luật.
Căn cứ vào quy định cụ thể được nêu trên, trường hợp cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định khai thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh nếu có tổng doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.
>>> Xem thêm:
Phần mềm kế toán Online dành cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Mức thuế suất thuế GTGT và TNCN của hộ, cá nhân kinh doanh theo Thông tư 40
4. Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh có thể nộp online hay không?
Theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC có quy định về nơi nộp hồ sơ khai thuế như sau:
“Điều 12. Quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh
2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:
a) Trường hợp kinh doanh lưu động thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động kinh doanh.
b) Trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú).
c) Trường hợp cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn” thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chuyển nhượng là cá nhân không cư trú thì nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức quản lý tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”.
d) Trường hợp cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động xây dựng.”
Theo quy định trên, cá nhân phải nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan quản lý thuế, không thể nộp online. Tùy từng trường hợp mà nơi nộp hồ sơ khai thuế của cá nhân nộp thuế theo từng lần phát sinh cũng được quy định tương ứng khác nhau.
Như vậy, ACMan vừa chia sẻ tới các bạn một số vấn đề về các quy định liên quan tới cá nhân kinh doanh không thường xuyên. Hị vọng có thể giúp ích cho các bạn trong công việc hằng ngày.
Bên cạnh đó, để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán cho hộ kinh doanh ACMan HKD, xin quý khách hàng vui lòng liên hệ:
Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ ACMan
Điện thoại: 1900 63 66 85
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
