Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính là gì? Khi doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính nữa thì làm sao để số tiền đơn vị tạm nộp không bị tính phạt nộp chậm đơn vị cần lưu ý vấn đề gì? Mời các bạn tham khảo bài viết sau của ACMan
1/ Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính là gì?
Theo quy định mới nhất về thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh nghiệp sẽ không phải làm tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý nữa, mà chỉ phải tạm tính ra số tiền và đi nộp theo số tạm tính (nếu có) thôi. Số tiền này được gọi là thuế TNDN tạm tính. Sau đó, đến cuối năm thì doanh nghiệp sẽ làm tờ khai quyết toán thuế tổng thể và bù trừ sau.
Cụ thể thì theo Điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 12a của Thông tư số 156/2013/TT-BTC đã quy định rất rõ ràng thuế TNDN tạm tính là gì. Chúng tôi xin được trích dẫn một vài đoạn chính yếu như sau:
“Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý.”
Doanh nghiệp căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước và dự kiến kết quả sản xuất kinh doanh trong năm để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý.
Trường hợp tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.
Đối với số thuế TNDN tạm nộp theo quý thấp hơn số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.
Trường hợp cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra sau khi doanh nghiệp đã khai quyết toán thuế năm, nếu phát hiện tăng số thuế phải nộp so với số thuế doanh nghiệp đã kê khai quyết toán thì doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp tăng thêm đó tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đến ngày thực nộp tiền thuế.
2/ Tính số thuế TNDN phải nộp
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) X Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
– Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có): được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm.
– Mức thuế suất dao động từ 0% – 50% tùy thuộc vào từng lĩnh vực khác nhau
3/ Cách hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
a/ Tài khoản sử dụng để hạch toán thuế TNDN tạm tính theo quý
Tài khoản sử dụng để hạch toán là TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Theo thông tư 133: TK 821 không có tài khoản chi tiết.
– Theo thông tư 200/2014/TT-BTC: hạch toán TK chi tiết 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành.
b/ Chi tiết hạch toán hàng quý
– Kế toán hạch toán thuế TNDN tạm tính phải nộp ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Căn cứ giấy nộp tiền tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, kế toán hạch toán thuế TNDN tạm tính theo quý:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112,…
Trên đây là những chia sẻ của ACMan về khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính là gì và các thức hạch toán loại thuế này. Đây là một công việc thường xuyên mà kế toán cần làm vào mỗi quý nên hi vọng những chia sẻ trên đây có thể phần nào giúp đỡ được các bạn kế toán. Để quản trị số liệu tài chính – kế toán một cách chi tiết và tự động, cũng như dễ dàng tính toán và quyết toán thuế TNDN, lập báo cáo nội bộ, báo cáo tài chinh,… quý khách hàng có thể áp dụng phần mềm kế toán ACMan cho doanh nghiệp của mình.
Để trải nghiệm thử miễn phí phần mềm, xin quý khách hàng vui lòng liên hệ:
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Website: acman.vn
Hotline: 0966 04 34 34
Điện thoại: 1900 63 66 85
Email: sales@acman.vn
