Ngày 30/6/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 94/2026/TT-BTC thay thế Thông tư 31/2021/TT-BTC. Thông tư quy định về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế. Do đó, việc nắm vững những điểm cần lưu ý về Thông tư 94/2026/TT-BTC là điều tối quan trọng đối với mọi chủ doanh nghiệp và kế toán. Sự thấu hiểu này giúp doanh nghiệp chủ động đánh giá mức độ tuân thủ, tự phát hiện sai sót và hạn chế tối đa nguy cơ bị đưa vào danh sách thanh tra, kiểm tra thuế. Bài viết dưới đây của ACMan sẽ giúp các bạn tổng hợp những điểm cần lưu ý về Thông tư 94/2026/TT-BTC.
1. Mở rộng phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng Thông tư
Căn cứ Điều 1 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định cụ thể như sau:
– Phạm vi điều chỉnh quy định về:
- Thu thập, xử lý, quản lý, sử dụng thông tin liên quan đến người nộp thuế phục vụ quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
- Tiêu chí đánh giá, phân loại mức độ rủi ro và việc áp dụng quản lý rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế quy định tại khoản 5 Điều 33 Luật Quản lý thuế 2025.
- Tiêu chí đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và các hoạt động quản lý tuân thủ trong quản lý thuế quy định tại khoản 3 Điều 34 Luật Quản lý thuế 2025.
– Đối tượng áp dụng:
- Người nộp thuế.
- Cơ quan thuế.
- Công chức thuế.
- Cơ quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động quản lý thuế.
2. Bổ sung quy định về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế từ 01/07/2026
Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định nguyên tắc quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế như sau:
(1) Việc áp dụng quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế phải bảo đảm tính khách quan, minh bạch, đúng quy định của pháp luật, không phân biệ đối xử; được thực hiện nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế, khuyết khích và tạo điều kiện để người nộp thuế tự nguyện tuân thủ tốt pháp luật thuế đồng thời phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
(2) Quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế phải được thực hiện trên cơ sở phân tích dữ liệu khách quan, toàn diện, thưởng xuyên được cập nhật áp dụng các biện pháp quản lý phù hợp với đặc thù, mức độ tuân thủ pháp luậ thuế và mức độ rủi ro của từng nhóm, từng người nộp thuế; ưu tiên ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại và tự động hóa trong thu thập, xử lý dữ liệu, đánh giá và phân loại.
(3) Thông tin phục vụ quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro được thu thập từ các nguồn thông tin trong và ngoài cơ quan thuế, bao gồm cả thông tin từ nước ngoài theo quy định của pháp luật và quy định tại Điều 6 Thông tư 94/2026/TT-BTC; được quản lý thông qua hệ thống quản trị thuế của ngành thuế, đồng thời được xử lý, chia sẻ và cung cấp cho cơ quan thuế các cấp và các cơ quan nhà nước có liên quan để phục vụ công tác quản lý nhà nước theo quy định.
(4) Việc đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế và mức độ rủi ro của người nộp thuế được thực hiện tự động, định kỳ, theo một hoặc kết hợp các phương pháp được quy định tại Thông tư 94/2026/TT-BTC trên cơ sở quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế, hệ thống tiêu chí và cơ sở dữ liệu về người nộp thuế.
(5) Trường hợp Phân hệ quản lý tuân thủ và rủi ro thuế gặp sự cố hoặc chưa đáp ứng yêu cầu áp dụng quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế, việc thực hiện được tiến hành thủ công trên cơ sở phê duyệt bằng văn bản của người có thẩm quyển theo quy định của Luật Quản lý thuế 2025 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
(6) Trường hợp có thay đổi thông tin làm thay đổi kết quả đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế và mức độ rủi ro của người nộp thuế mà hệ thống ứng dụng chưa tự động cập nhật, việc điều chỉnh được thực hiện thủ công bởi công chức thuế sau khi được người có thẩm quyền phê duyệt.
(7) Căn cứ kết quả đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế và mức độ rủi ro của người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện:
– Quyết định việc kiểm tra, giám sát và áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế phù hợp;
– Xây dựng kế hoạch và biện pháp nâng cao mức độ tuân thủ tổng thể, phù hợp với nguồn lực, trên cơ sở phân tích hành vi, nguyên nhân và quy mô của từng mức độ tuân thủ và mức độ rủi ro.
(8) Kết quả áp dụng các biện pháp nghiệp vụ tương ứng với từng mức độ tuân thủ pháp luật thuế, mức độ rủi ro của người nộp thuế phải được cập nhật đầy đủ, chính xác vào các ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế hoặc Phân hệ quản lý tuân thủ và rủi ro thuế của cơ quan thuế đối với từng trường hợp cụ thể, làm cơ sở cho việc hoàn thiện cơ chế và đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế và mức độ rủi ro của người nộp thuế trong các kỳ tiếp theo.
(9) Công chức thuế không phải chịu trách nhiệm cá nhân đối với các hành vi đã thực hiện đúng quy định tại Thông tư này và các hướng dẫn về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro khi thi hành nhiệm vụ.
3. Phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế
Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Thông tư 94/2026/TT-BTC về phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế cụ thể gồm 04 mức tuân thủ, cụ thể:
– Mức 1 – Tuân thủ tốt
– Mức 2 – Tuân thủ trung bình
– Mức 3 – Tuân thủ thấp
– Mức 4 – Không tuân thủ.
Đồng thời, căn cứ khoản 1 Điều 13 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định Mức độ rủi ro đối với người nộp thuế trong các nghiệp vụ quản lý thuể được phân loại theo một trong các mức sau:
– Rủi ro cao.
– Rủi ro trung bình.
– Rủi ro thấp.
4. Bổ sung quy định về giám sát trọng điểm
Căn cứ khoản 12 Điều 3 Thông tư 94/2026/TT-BTC nêu rõ giám sát trọng điểm là việc cơ quan thuế áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế để theo dõi, kiểm soát chặt chẽ hoạt động của người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao hoặc có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuể trong một khoảng thời gian nhất định.
Thông tư đã định nghĩa rõ giám sát trọng điểm và dành Điều 9 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định các dấu hiệu đưa người nộp thuế vào diện giám sát, bao gồm: giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ liên quan phòng, chống rửa tiền, trốn thuế; người nộp thuế bị khởi tố về hành vi vi phạm pháp luật thuế, hóa đơn, chứng từ. Đây là bước cụ thể hóa so với quy định giám sát chung tại Thông tư 31/2021/TT-BTC.
>>> Xem thêm:
Điểm mới Thông tư 87/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Tổng quan về Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định về đăng ký thuế
5. Cập nhật hệ thống Phụ lục tiêu chí, bổ sung tiêu chí kinh tế số
Bộ tiêu chí gồm:
– Phụ lục I: Gồm 28 tiêu chí phân loại mức độ tuân thủ
– Phụ lục II: Gồm 191 tiêu chí phân loại rủi ro đối với tổ chức, hộ gia đình, hộ, cá nhân kinh doanh
– Phụ lục III: Gồm 68 tiêu chí đối với cá nhân
Như vậy có thể thấy, nắm vững những điểm cần lưu ý về Thông tư 94/2026/TT-BTC Quy định về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế sẽ giúp doanh nghiệp chủ động xây dựng chiến lược kế toán an toàn, minh bạch. Chuyển từ thế thụ động sang chủ động kiểm soát rủi ro chính là chìa khóa để bảo vệ uy tín và tài chính của doanh nghiệp trong kỷ nguyên quản lý thuế số.
Và để nâng cao năng lực quản trị tài chính và đảm bảo dữ liệu luôn đạt chuẩn, hãy lựa chọn và nâng cấp ngay Phần mềm kế toán ACMan cho đơn vị của mình.
Mọi chi tiết về sản phẩm, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Website: acman.vn
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
