Trong quá trình làm kế toán, khai thuế giá trị gia tăng cũng như các loại thuế khác, việc nhầm lẫn, khai sai là chuyện bình thường của rất nhiều kế toán. Tuy nhiên các doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh và kế toán có thể yên tâm vì luật quản lý thuế cho phép khi phát hiện sai sót thì người nộp thuế có quyền khai bổ sung điều chỉnh thuế, điều chỉnh kê khai thuế giá trị gia tăng.
1. Quy định về kê khai bổ sung điều chỉnh thuế giá trị gia tăng
Căn cứ theo quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.”
Như vậy: Quy định về kê khai bổ sung thuế GTGT, điều chỉnh thuế như sau:
a. Khi doanh nghiệp phát hiện Tờ khai thuế GTGT đã nộp có sai sót
Khi doanh nghiệp phát hiện Tờ khai thuế GTGT đã nộp có sai sót thì được kê khai bổ sung thuế GTGT (dù chưa hết hạn hoặc đã hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đó, và trong thời hạn 10 năm nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra).
b. Xử lý sau khi kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT xong
– Nếu dẫn đến TĂNG số thuế phải nộp hoặc GIẢM số thuế điều chỉnh thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
– Nếu chỉ làm TĂNG hoặc GIẢM số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại
– Trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng: doanh nghiệp chỉ được khai bổ sung TĂNG số thuế GTGT đề nghị hoàn, khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
c. Nếu Cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở
Nếu Cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở thì doanh nghiệp vẫn được kê khai bổ sung thuế GTGT. Nhưng doanh nghiệp sẽ bị phạt với hành vi kê khai sai hoặc trốn thuế.
d. Sau khi Cơ quan thuế đã ban hành kết luận
Sau khi Cơ quan thuế đã ban hành kết luận quyết định xử lý về thuế sau thanh kiểm tra tại trụ sở thì doanh nghiệp thực hiện khai sổ sung thuế GTGT như sau:
– Nếu làm Tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn -> Thì được khai bổ sung thuế GTGT và bị phạt với hành vi kê khai sai hoặc trốn thuế.
– Nếu khai bổ sung làm Giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm Tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
2. Hộ kinh doanh thực hiện điều chỉnh thuế giá trị gia tăng như thế nào?
Ngày 01/6/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Theo đó, các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng sẽ phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
Ở thời điểm hiện tại, việc nộp tờ khai thuế hộ kinh doanh có thể thực hiện bằng hình thức online qua cổng thông tin Thuế Điện Tử của Tổng Cục Thuế cũng như trên phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK).
Khi phát sinh sai sót trong việc nộp thuế giá trị gia tăng, các hộ, cá nhân kinh doanh cũng thực hiện điều chỉnh theo quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các quy định khác giống như doanh nghiệp.
Cụ thể, các bạn kế toán của hộ, cá nhân kinh doanh có thể thực hiện điều chỉnh tờ khai trên phần mềm HTKK theo cá bước sau:
– Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK. Sau đó chọn quý phát sinh sai sót rồi chọn “Tờ khai bổ sung”.
– Bước 2: Thực hiện điều chỉnh lại thông tin cho đúng
– Bước 3: Nộp lại tờ khai và thực hiện các nghĩa vụ thuế phát sinh nếu có
>>> Xem thêm:
Phần mềm kế toán hỗ trợ tự động kê khai thuế cho hộ kinh doanh
Phần mềm kế toán Online dành cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
3. ACMan HKD – phần mềm kế toán hỗ trợ tự động kê khai, kết xuất bảng kê cho hộ kinh doanh
Là công ty cung cấp giải pháp phần mềm kế toán lâu đời và phổ biến nhất tại Việt Nam với hàng nghìn khách hàng doanh nghiệp trên khắp cả nước, ACMan hiểu rõ những vấn đề mà cả kế toán và chủ doanh nghiệp gặp phải, liên tục cải tiến từng ngày nhằm đem lại phần mềm kế toán ưu việt nhất cho các doanh nghiệp và Hộ kinh doanh.
Phần mềm kế toán ACMan HKD dành riêng cho đối tượng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nên các nghiệp vụ vô cùng đơn giản, số lượng tài khoản kế toán, hệ thống chứng từ, mẫu biểu, báo cáo đều tối giản, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ và chế độ kế toán theo Thông tư 88/2021/TT-BTC và Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Phần mềm kế toán ACMan HKD có tính năng tự động tự động theo dõi, tổng hợp số liệu doanh thu, chi phí, lương…, tự động lập tờ khai thuế và quyết toán thuế hàng năm. Với tính năng này, công việc của kế toán hộ kinh doanh được số hóa hoàn toàn.
Một điểm nổi bật khác của phần mềm kế toán cho hộ kinh doanh cá thể ACMan là tính năng kết nối linh hoạt. Phần mềm kết nối với giải pháp hóa đơn điện tử AC-Invoice giúp các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát hành hóa đơn ngay trên phần mềm kế toán, tự động truyền hóa đơn sang hệ thống của cơ quan thuế đúng theo quy định về pháp luật về thuế.
Để được trải nghiệm thử miễn phí giải pháp phần mềm kế toán tự động kết xuất bảng kê và kê khai thuế cho hộ kinh doanh ACMan HKD TT88, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ ACMan
Group Hỗ trợ: https://www.facebook.com/groups/Acman.vn/
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Điện thoại: 1900 63 66 85
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
