Trong các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt (Thuế TTĐB) có những đặc thù riêng. Bởi mặc dù cũng là thuế gián thu nhưng thuế TTĐB chỉ áp dụng đối với một số hàng hóa nhất định. Hãy cùng ACMan tìm hiểu chi tiết về các đối tượng phải chịu thuế và những trường hợp được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định mới nhất trong bài viết dưới đây.
1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa và dịch vụ xa xỉ hoặc có tiềm ẩn tác động không lành mạnh, nhằm điều tiết việc tiêu dùng, sản xuất và nhập khẩu của xã hội. Mục tiêu của loại thuế này là tăng ngân sách Nhà nước và tăng cường quản lý hoạt động kinh doanh đối với những hàng hóa và dịch vụ đặc biệt này.
Khoản thuế này do doanh nghiệp trực tiếp sản xuất hàng hóa nộp, nhưng người tiêu dùng là đối tượng chịu thuế vì thuế đã được cộng vào giá bán. Nói cách khác, doanh nghiệp chỉ đóng vai trò “thu hộ-nộp hộ”, tức là thu hộ Nhà nước khoản thuế này từ người tiêu dùng và có trách nhiệm kê khai, nộp hộ thuế.
2. Thời điểm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt
Thời điểm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ phụ thuộc vào phương pháp kê khai thuế mà doanh nghiệp đó áp dụng:
2.1. Phương pháp khấu trừ
Doanh nghiệp tự kê khai, tính toán và nộp thuế TTĐB hàng tháng theo thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng của tháng đó.
2.2. Phương pháp trực tiếp
– Sản xuất, gia công: Nộp thuế khi xuất bán, xuất khẩu hoặc tiêu dùng nội bộ hàng hóa chịu thuế.
– Kinh doanh thương mại: Nộp thuế khi xuất bán hàng hóa chịu thuế.
– Dịch vụ: Nộp thuế khi xuất hóa đơn tài chính cho khách hàng.
– Nhập khẩu: Nộp thuế khi đăng ký tờ khai hải quan.
2.3. Lưu ý
– Đối với một số trường hợp đặc biệt, cơ quan thuế có thể quy định thời hạn nộp thuế TTĐB khác với quy định chung.
– Doanh nghiệp cần theo dõi và tuân thủ đúng thời hạn nộp thuế để tránh các khoản phạt và lãi chậm nộp.
3. Các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là những loại hàng hóa và dịch vụ không thiết yếu cho cuộc sống hoặc có tác động xấu đến sức khỏe con người và môi trường. Theo Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 70/2014/QH13 và Điều 2 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP, đối tượng chịu thuế TTĐB được chia làm hai nhóm chính:
3.1. Đối với hàng hóa
– Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm.
– Rượu.
– Bia.
– Xe ô tô dưới 24 chỗ, bao gồm xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên và có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng.
– Xe mô tô có dung tích xi lanh trên 125 phân khối.
– Tàu bay và du thuyền (loại sử dụng cho mục đích dân dụng, trừ loại dùng cho kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch).
– Xăng các loại.
– Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống.
– Bài lá.
– Vàng mã, hàng mã (không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học).
3.2. Đối với dịch vụ
– Kinh doanh vũ trường.
– Kinh doanh mát-xa, karaoke.
– Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng.
– Kinh doanh đặt cược (bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác).
– Kinh doanh gôn.
– Kinh doanh xổ số.
>>> Xem thêm:
Khái niệm thuế gián thu và đặc điểm của thuế gián thu
4. Đối tượng được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo quy định hiện hành, những loại hàng hóa dưới đây sẽ không phải chịu thuế TTĐB:
(1) Hàng hóa sản xuất và xuất khẩu trực tiếp hoặc bán cho các đại lý được ủy quyền để xuất khẩu;
(2) Hàng hóa nhập khẩu bao gồm hàng viện trợ nhân đạo, hàng viện trợ không hoàn lại; đồ dùng cá nhân của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo diện miễn trừ ngoại giao, đồ dùng cá nhân miễn thuế; hàng hóa trung chuyển, quá cảnh, vận chuyển qua biên giới Việt Nam; hàng hoá kinh doanh tạm nhập – tái xuất, tạm xuất – tái nhập trong thời gian miễn thuế; hàng hoá nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định;
(3) Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch; và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng.
(4) Xe ô tô cứu thương, xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ, xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông.
(5) Hàng hóa nhập khẩu vào khu vực phi thuế quan, hàng hóa nội địa bán cho khu vực phi thuế quan (trừ ô tô dưới 24 chỗ ngồi).
Trên đây là một số chia sẻ của ACMan về những đối tượng chịu thuế và được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định mới nhất hiện hành, hi vọng có thể giúp ích được cho các bạn kế toán và doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, nếu các bạn đang tìm kiếm một giải pháp phần mềm kế toán chuyên nghiệp với những tính năng ưu việt để quản lý tài chính – kế toán nói chung và tính toán, quản lý thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng, thì có thể thử ứng dụng phần mềm kế toán ACMan của chúng tôi.
Mọi chi tiết về sản phẩm xin vui lòng liên hệ:
Group Hỗ trợ: https://www.facebook.com/groups/Acman.vn/
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Điện thoại: 1900 63 66 85
Email: sales@acman.vn
