Thuế tài nguyên là một loại thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên tại Việt Nam. Tuy nhiên, không phải tất cả các trường hợp khai thác đều phải nộp thuế này. Trong một số trường hợp đặc biệt, pháp luật quy định các trường hợp được miễn thuế tài nguyên nhằm khuyến khích hoạt động khai thác và sử dụng tài nguyên một cách hiệu quả. Bài viết dưới đây của ACMan sẽ giới thiệu tới các bạn các trường hợp được miễn thuế tài nguyên mới nhất năm 2024 theo quy định hiện hành
1. Thuế tài nguyên là gì?
Theo quy định của hệ thống văn bản pháp luật Việt Nam, thuế tài nguyên là một loại thuế gián thu. Đây là khoản tiền mà các tổ chức, cá nhân phải nộp cho Nhà nước khi thực hiện các hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên. Thuế tài nguyên không chỉ là nguồn thu ngân sách quan trọng mà còn nhằm điều tiết thu nhập của các tổ chức, cá nhân trong lĩnh vực khai thác và sử dụng tài nguyên của đất nước.
Bằng cách áp dụng thuế này, Nhà nước có thể quản lý và bảo vệ tài nguyên thiên nhiên, đảm bảo sự phát triển bền vững và công bằng trong việc khai thác và sử dụng tài nguyên quốc gia.
2. Ai là người phải nộp thuế tài nguyên?
Căn cứ theo Điều 3 Luật thuế Tài nguyên 2009, đối tượng nộp thuế tài nguyên được quy định như sau:
(1) Tất cả các tổ chức và cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên.
(2) Người nộp thuế tài nguyên trong một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:
– Các doanh nghiệp được thành lập trên cơ sở liên doanh, khi khai thác tài nguyên, doanh nghiệp liên doanh đó sẽ là người nộp thuế..
– Trong trường hợp có hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên giữa bên Việt Nam và bên nước ngoài, trách nhiệm nộp thuế của các bên sẽ được xác định cụ thể trong hợp đồng..
– Nếu tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua, và đầu mối thu mua cam kết chấp thuận bằng văn bản về việc kê khai và nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác, thì tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua sẽ là người nộp thuế.
3. Các trường hợp được miễn thuế tài nguyên năm 2024?
Căn cứ Điều 10 Thông tư 152/2015/TT-BTC, các trường hợp được miễn thuế tài nguyên theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế tài nguyên 2009 và Điều 6 Nghị định 50/2010/NĐ-CP, bao gồm:
(i) Miễn thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai thác hải sản tự nhiên.
(ii) Miễn thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai thác cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô do cá nhân được phép khai thác phục vụ sinh hoạt.
(iii) Miễn thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai thác nước thiên nhiên dùng cho hoạt động sản xuất thuỷ điện để phục vụ sinh hoạt của hộ gia đình, cá nhân.
(iv) Miễn thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt.
(v) Miễn thuế tài nguyên đối với đất do tổ chức, cá nhân được giao, được thuê khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều.
Đất khai thác và sử dụng tại chỗ được miễn thuế bao gồm cả cát, đá, sỏi có lẫn trong đất nhưng không xác định được cụ thể từng chất và được sử dụng ở dạng thô để san lấp, xây dựng công trình. Trường hợp vận chuyển đi nơi khác để sử dụng hoặc bán thì phải nộp thuế tài nguyên theo quy định.
(vi) Trường hợp khác được miễn thuế tài nguyên, Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định.
>>> Xem thêm:
Khái niệm thuế gián thu là gì? Đặc điểm và vai trò của từng sắc thuế gián thu
Miễn, giảm thuế tài nguyên và thủ tục miễn, giảm
4. Các trường hợp giảm thuế tài nguyên
Theo quy định của Điều 11 Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015, việc giảm thuế tài nguyên áp dụng trong các trường hợp sau:
– Người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ: Nếu những sự cố này gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai và nộp thuế, người nộp thuế sẽ được xét miễn, giảm thuế phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất. Trường hợp đã nộp thuế, họ sẽ được hoàn trả số thuế đã nộp hoặc trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp của kỳ sau.
– Trường hợp khác được giảm thuế tài nguyên: Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các Bộ, ngành liên quan để báo cáo Chính phủ và trình Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định.
Trình tự, thủ tục miễn, giảm thuế tài nguyên, cũng như thẩm quyền miễn, giảm, được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Trên đây là một số chia sẻ của ACMan về các trường hợp được miễn thuế tài nguyên mới nhất năm 2024. Hi vọng những chia sẻ trên đây có thể giúp ích cho các bạn kế toán và doanh nghiệp trong công việc hằng ngày.
Bên cạnh đó, để được trải nghiệm thử miễn phí phần mềm kế toán ACMan cho doanh nghiệp của mình, xin quý khách vui lòng liên hệ:
Fanpage: Công ty Cổ phần ACMan
Công ty cổ phần phát triển công nghệ ACMan
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn
