Các trường hợp không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Các trường hợp không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng

   Thuế giá trị gia tăng (hay còn gọi là thuế VAT) là một trong những loại thuế quan trọng của nhà nước, đóng góp đáng kể vào ngân sách cũng như tạo sự công bằng trong cạnh tranh và điều phối hàng hóa. Bởi vậy mà tùy vào từng đối tượng, sẽ có trường hợp được khấu trừ và không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Trong bài viết này, ACMan sẽ chia sẻ cùng các bạn các đối tượng cụ thể không được khấu trừ thuế GTGT.

1/ Các trường hợp không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

*  Theo quy định tại khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:cac truong hop khong duoc khau tru thue GTGT

Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);

– Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;

– Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);

– Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);

– Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.

2/ Một số trường hợp đặc biệt khác

a/ Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT

  Theo quy định tại khoản 7 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này sẽ không được khấu trừ, trừ các trường hợp sau:

– Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại hướng dẫn tại khoản 19 Điều 4 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ;

– Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác đầu tiên hoặc ngày sản xuất đầu tiên được khấu trừ toàn bộ.
Tức là:

– Thuế GTGT đầu vào dùng cho việc sản xuất, kinh doanh các mặt hàng Chịu thuế thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

– Thuế giá trị gia tăng đầu vào dùng cho sản xuất, kinh doanh các mặt hàng Không chịu thuế thì Không được khấu trừ

– Thuế GTGT đầu vào dùng chung cho việc sản xuất, kinh doanh các mặt hàng Chịu thuế và Không chịu thuế thì phải phân bổ số thuế được khấu trừ.

b/ Không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

   Theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, đối với các hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Tuy nhiên, trong một số trường hợp sau khi không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đó là:

– Trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT;

– Tuy nhiên, trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

c/ Đối với tài sản cố định, máy móc, thiết bị

   Theo quy định tại Điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả thuế GTGT đầu vào của hoạt động đi thuê những tài sản, máy móc, thiết bị này và thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị như bảo hành, sửa chữa trong các trường hợp sau đây không được khấu trừ:

– Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh;

– Tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo;

– Tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.

– Lưu ý: Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.

3/ Cách hạch toán thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ

Theo khoản 9 điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Tức là:

– Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ hạch toán vào chi phí hoặc nguyên giá của Tài sản cố định.

– Trường hợp hóa đơn có giá trị từ 20tr trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng và không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Như vậy, ACMan vừa chia sẻ cùng bạn về các trường hợp thuế giá trị gia tăng không được khấu trừ. Hi vọng có thể phần nào giúp đỡ được các bạn kế toán trong quá trình làm việc. Để dễ dàng quản lý dữ liệu kế toán nói chung và thuế GTGT nói riêng, quý khách hàng có thể áp dụng phần mềm kế toán ACMan cho doanh nghiệp của mình. Mọi chi tiết xin liên hệ:

Website: acman.vn
Điện thoại: 1900 63 66 85
Hotline: 0966 04 34 34
Email: sales@acman.vn

Bình luận

Xem thêm

Contact Me on Zalo
0966 04 34 34